Niet-restitueerbaar belastingkrediet
Wat is een niet-restitueerbaar belastingkrediet?
Een niet-restitueerbare heffingskorting is een heffingskorting die de verplichting van een belastingplichtige alleen tot nul kan reduceren. Elk bedrag dat van de korting overblijft, wordt automatisch verbeurd door de belastingplichtige. Een niet-restitueerbaar krediet kan ook een verkwistbare belastingvermindering worden genoemd, in tegenstelling tot terugbetaalbare belastingverminderingen.
Belangrijkste leerpunten
- Een niet-restitueerbaar belastingkrediet is een soort inkomstenbelastingvoordeel dat iemands belastbare inkomen in dollar voor dollar verlaagt.
- Een niet-restitueerbaar belastingkrediet kan het belastbare inkomen alleen tot nul verlagen en zal geen belastingteruggave opleveren in het geval dat de potentiële korting groter is dan het belastbaar inkomen (zoals een restitueerbaar krediet zou doen).
- Voorbeelden in de VS zijn onder meer de buitenlandse heffingskorting, de hypotheekrenteaftrek en kinder- of afhankelijke zorg.
Hoe niet-restitueerbare belastingverminderingen werken
De overheid biedt bepaalde belastingvoordelen in de vorm van belastingkredieten om de belastingplicht van haar belastingbetalers te verminderen. Een belastingvermindering wordt toegepast op het bedrag aan belasting dat de belastingbetaler verschuldigd is nadat alle inhoudingen zijn gedaan van zijn of haar belastbaar inkomen, en dit tegoed verlaagt de totale belastingaanslag van een individuele dollar tot dollar. Als een persoon $ 3.000 aan de overheid verschuldigd is en in aanmerking komt voor een belastingvermindering van $ 1.100, hoeft hij slechts $ 1.900 te betalen nadat het krediet is toegepast.
Belastingkredieten zijn gunstiger dan belastingaftrek of -vrijstellingen omdat belastingkredieten de belastingverplichting dollar voor dollar verlagen. Hoewel een aftrek of vrijstelling nog steeds de uiteindelijke belastingverplichting verlaagt, doen ze dit alleen binnen het marginale belastingtarief van een individu . Een persoon in een belastingschijf van 22% zou bijvoorbeeld $ 0,22 besparen voor elke afgetrokken marginale belastingdollar. Een krediet zou de belastingplicht echter met de volledige $ 1 verminderen.
Een belastingvermindering kan al dan niet worden gerestitueerd. Een restitueerbaar belastingkrediet resulteert meestal in een teruggaafcontrole als de belastingvermindering hoger is dan de totale belastingplicht van het individu.3 Voor een belastingbetaler die een belastingkrediet van $ 3.400 toepast op zijn belastingaanslag van $ 3.000, wordt zijn rekening tot nul verlaagd en wordt het resterende deel van het krediet, dat wil zeggen $ 400, aan hem terugbetaald.
Aan de andere kant leidt een niet-restitueerbaar belastingkrediet niet tot een terugbetaling aan de belastingplichtige, aangezien het de verschuldigde belasting alleen tot nul zal verlagen. Volgens het bovenstaande voorbeeld, als de belastingvermindering van $ 3.400 niet restitueerbaar was, is de persoon niets verschuldigd aan de overheid, maar verliest hij ook het bedrag van $ 400 dat overblijft nadat het krediet is toegepast.
In tegenstelling tot een belastingaftrek, vermindert een belastingvermindering het bedrag aan belastingen dat u verschuldigd bent, dollar voor dollar.
Voorbeelden van niet-restitueerbare belastingverminderingen
De meest gevraagde belastingverminderingen worden niet gerestitueerd. Voorbeelden zijn:
- Krediet van de spaarder
- Levenslang leerkrediet (LLC)
- Aannemingskrediet
- Krediet voor kinderopvang en kinderopvang
- Buitenlandse belastingvermindering (FTC)
- Hypotheekrenteaftrek
- Krediet voor ouderen en gehandicapten
- Krediet voor energiezuinige woningen
- Algemeen zakelijk krediet (GBC)
- Alternatief motorrijtuigkrediet
- Krediet aan houders van belastingkredieten
Sommige niet-terugvorderbare belastingverminderingen, zoals de algemene bedrijfskorting en de buitenlandse belastingvermindering, stellen belastingplichtigen in staat om ongebruikte bedragen over te dragen naar toekomstige belastingjaren.5 Er gelden echter termijnen voor de overdrachtsregels. Terwijl ongebruikte delen van de GBC bijvoorbeeld tot 20 jaar kunnen worden overgedragen, kan een persoon alleen ongebruikte FTC-bedragen tot tien jaar overdragen.7
Voors en tegens van niet-restitueerbare tegoeden
Een belastingplichtige die zowel restitueerbare als niet-restitueerbare belastingverminderingen heeft, kan zijn totale kredietpotentieel maximaliseren als hij zijn niet-restitueerbare tegoeden berekent voordat hij zijn gekwalificeerde restitueerbare tegoeden toepast. Niet-restitueerbare belastingverminderingen moeten eerst worden gebruikt om de verschuldigde belastingen te minimaliseren. Pas daarna moeten de terugbetaalbare belastingverminderingen worden toegepast om het geminimaliseerde bedrag nog verder te verlagen, zodat als het onder nul daalt en de belastingverplichting negatief wordt, de persoon een teruggaafcheque ontvangt voor het totale bedrag onder nul.
Als hij zijn belastingen in omgekeerde volgorde indient, zal hij al zijn terugbetaalbare krediet opgebruiken en het niet-terugbetaalbare zal zijn verschuldigde belasting alleen tot nul verlagen – niets minder.
Niet-restitueerbare belastingverminderingen kunnen echter een negatief effect hebben op belastingbetalers met een laag inkomen, aangezien zij vaak niet het volledige bedrag van het krediet kunnen gebruiken. Niet-restitueerbare belastingverminderingen zijn alleen geldig in het jaar van rapportage, vervallen nadat de aangifte is ingediend en kunnen niet worden overgedragen naar toekomstige jaren. Met ingang van het belastingjaar 2020 zijn specifieke voorbeelden van niet-restitueerbare belastingverminderingen onder meer adoptiekredieten, de aftrek voor kinder- en afhankelijke zorg en de belastingvermindering van de spaarder voor het financieren van pensioenrekeningen.