Passief inkomen
Wat is passief inkomen?
Passief inkomen is een inkomen uit een huurwoning, commanditaire vennootschap of andere onderneming waarin een persoon niet actief betrokken is. Net als bij actief inkomen is passief inkomen meestal belastbaar, maar wordt het vaak anders behandeld door de IRS.
Belangrijkste leerpunten
- Passief inkomen is inkomsten uit een huurwoning, commanditaire vennootschap of ander bedrijf waarbij een persoon niet actief betrokken is.
- De IRS heeft specifieke regels voor wat zij materiële participatie noemt, die bepalen of een belastingbetaler actief heeft deelgenomen aan zaken, verhuur of andere inkomstengenererende activiteiten.
- Een belastingbetaler kan een passief verlies claimen op inkomsten uit passieve activiteiten.
Passief inkomen begrijpen
Er zijn drie hoofdcategorieën inkomsten: actief inkomen, passief inkomen en portefeuille-inkomen. Passieve inkomsten omvatten inkomsten uit een huurwoning, commanditaire vennootschap of ander bedrijf waarin een persoon niet actief betrokken is, bijvoorbeeld een stille investeerder.
Voorstanders van het verdienen van een passief inkomen zijn meestal aanjagers van een professionele levensstijl van thuiswerken en je eigen baas zijn. Passief inkomen is de laatste jaren een relatief los gebruikte term. In de volksmond wordt het gebruikt om te definiëren dat geld regelmatig wordt verdiend met weinig of geen moeite van de kant van de persoon die het ontvangt.
Passief inkomen, indien gebruikt als een technische term, wordt door de IRS gedefinieerd als ofwel “nettohuurinkomsten” of “inkomsten uit een bedrijf waarin de belastingbetaler niet wezenlijk deelneemt”, en kan in sommige gevallen eigenbelangrijke rente omvatten.
Portefeuille-inkomsten worden door sommige analisten als passief inkomen beschouwd, dus dividenden en rente worden als passief beschouwd. De IRS is het er echter niet altijd mee eens dat portefeuille-inkomsten passief zijn, dus het is verstandig om hierover contact op te nemen met een belastingprofessional.
Soorten passief inkomen
Soorten passief inkomen zijn onder meer eigenbelang, huurwoningen en bedrijven waarin de persoon die inkomen ontvangt niet materieel deelneemt. Er zijn specifieke IRS-regels die moeten worden gevolgd om het inkomen als passief te beschouwen.
Eigen rente
Wanneer gelddoor de eigenaar van die entiteitwordt uitgeleend aan een partnerschap of een S-corporatie die optreedt als een pass-through-entiteit (in wezen een bedrijf dat is ontworpen om de effecten van dubbele belastingheffing te verminderen), kunnen de rente-inkomsten op die lening aan de portefeuille-inkomsten kwalificeren als passief inkomen.“Bepaalde self-geladen rente-inkomsten of aftrekposten kunnen worden behandeld als passieve activiteit bruto-inkomen of passieve activiteit aftrek indien de lening opbrengsten worden gebruikt in een passieve activiteit,” de IRS stelt.
Huurwoningen
Huurwoningen worden op een paar uitzonderingen na gedefinieerd als passief inkomen. Als u een vastgoedprofessional bent, tellen alle huurinkomsten die u verdient als actief inkomen. Als u ‘zelf verhuurt’, wat inhoudt dat u een ruimte bezit en deze verhuurt aan een bedrijf of partnerschap waar u zaken doet, vormt dat geen passief inkomen tenzij die huurovereenkomst vóór 1988 is ondertekend, in welk geval u heb een grandfather gekregen om dat inkomen als passief te definiëren. De IRS merkt op: “Het maakt niet uit of het gebruik onder een lease, servicecontract of een andere overeenkomst valt.”
Inkomsten uit pacht van grond kwalificeren echter niet als passief inkomen. Desondanks kan een landeigenaar profiteren van passieve regels voor inkomensverlies als het onroerend goed tijdens het belastingjaar een verlies maakt.
Als u land bezit om te investeren, worden alle inkomsten als actief beschouwd.
‘Geen materiële deelname’ aan een bedrijf
Als u $ 500.000 in een snoepwinkel stopt met de afspraak dat de eigenaren u een percentage van de inkomsten zouden betalen, zou dat als passief inkomen worden beschouwd, zolang u niet op een andere zinvolle manier deelneemt aan de bedrijfsvoering dan het doen van de investering. Als u het bedrijf met de eigenaren hielp beheren, zou uw inkomen als actief kunnen worden beschouwd, omdat u zorgde voor ‘materiële deelname’.
De IRS heeft normen voor materiële deelname die het volgende omvatten:
- Als u meer dan 500 uur heeft besteed aan een bedrijf of activiteit waarvan u profiteert, is dat materiële deelname.
- Als uw deelname aan een activiteit “vrijwel de gehele” deelname voor dat belastingjaar is geweest, is dat materiële deelname.
- Als je tot 100 uur hebt deelgenomen en dat is minstens zoveel als elke andere persoon die bij de activiteit betrokken is, wordt dat ook gedefinieerd als materiële deelname.
Speciale overwegingen
Wanneer u een verlies op een passieve activiteit registreert, kunnen alleen passieve activiteitenwinsten hun aftrek verrekend krijgen in tegenstelling tot het inkomen als geheel. Het zou verstandig zijn om ervoor te zorgen dat al uw passieve activiteiten op die manier werden geclassificeerd, om het meeste uit de belastingaftrek te halen. Deze inhoudingen worden toegewezen voor het volgende belastingjaar en worden toegepast op een redelijke manier die rekening houdt met de inkomsten of verliezen van het volgende jaar.
Om tijd en moeite te besparen, kunt u twee of meer passieve activiteiten groeperen in één grotere activiteit, op voorwaarde dat u volgens de IRS een “geschikte economische eenheid” vormt. Wanneer u dit doet, hoeft u niet voor materiële deelname aan meerdere activiteiten te zorgen, maar alleen voor de activiteit als geheel. Als u bovendien meerdere activiteiten in één groep opneemt en een van die activiteiten moet afstoten, heeft u slechts een deel van een grotere activiteit afgeschaft in plaats van een kleinere.
Het organiserende principe achter deze groepering is relatief eenvoudig: als de activiteiten zich in hetzelfde geografische gebied bevinden; als de activiteiten overeenkomsten vertonen in de soorten bedrijven; of als de activiteiten op de een of andere manier onderling afhankelijk zijn – bijvoorbeeld als ze dezelfde klanten of werknemers hebben of een enkele set boeken gebruiken voor de boekhouding.
Als u bijvoorbeeld een krakelingwinkel en een sneakerwinkel had in winkelcentra in Monterey, Californië, en Amarillo, Texas, zou u vier opties hebben om hun passieve inkomen te groeperen:
- Gegroepeerd in één activiteit (alle bedrijven waren in winkelcentra)
- Gegroepeerd op geografie (Monterey en Amarillo)
- Gegroepeerd op type bedrijf (detailhandel in pretzels en schoenen)
- Of ze kunnen gedegroepeerd blijven