Passief verlies
Wat is een passief verlies?
Een passief verlies is een financieel verlies binnen een investering in een handels- of zakelijke onderneming waarin de investeerder geen wezenlijke deelnemer is. Passieve verliezen kunnen het gevolg zijn van investeringen in huurwoningen, zakelijke partnerschappen of andere activiteiten waarbij een investeerder niet wezenlijk betrokken is. Om als een niet-materiële deelnemer te worden beschouwd, kan de investeerder niet continu en substantieel actief of betrokken zijn bij de zakelijke activiteit.
Belangrijkste leerpunten
- Een passief verlies is wanneer een investeerder die een niet-materiële deelnemer is in een handels- of zakelijke onderneming een financieel verlies lijdt.
- Passieve verliezen kunnen het gevolg zijn van een verscheidenheid aan activiteiten, waaronder het leasen van apparatuur, verhuur van onroerend goed, commanditaire vennootschappen, S-vennootschappen, naamloze vennootschappen en eenmanszaken waarin de belastingbetaler geen wezenlijke deelneming heeft.
- Ter vergelijking: niet-passieve inkomsten en verliezen omvatten bedrijfsactiviteiten waarin de belastingbetaler / investeerder een actieve, materiële deelnemer is.
- Een belastingbetaler kan passieve verliezen afschrijven tegen passieve winsten.
- Om passieve verliezen te claimen, moet de belastingbetaler IRS-formulier 8582: Passieve activiteitsverliesbeperkingen gebruiken.
Passieve verliezen begrijpen
Een passief verlies kan worden geclaimd door een verhuurder of een commanditaire vennoot op basis van hun proportionele aandeel in een partnerschap. Passieve verliezen kunnen alleen worden afgeschreven tegen passieve winsten. Passieve verliezen kunnen een verlies uit de verkoop van het passieve bedrijf of onroerend goed omvatten, naast uitgaven die het inkomen te boven gaan. Wanneer de verliezen groter zijn dan het inkomen uit passieve activiteiten, kan de rest van het verlies worden overgedragen naar het volgende belastingjaar, op voorwaarde dat er een passief inkomen is om het tegen af te schrijven.
Passief verlies: de IRS-definitie
Volgens de Internal Revenue Service (IRS) zijn er twee soorten passieve activiteiten:
- Bedrijfs- of handelsactiviteiten waaraan de belastingplichtige gedurende het jaar niet materieel deelneemt
- Verhuuractiviteiten (zelfs die waaraan de belastingbetaler materieel deelneemt), tenzij de belastingbetaler een vastgoedprofessional is
Ter vergelijking: een niet-passieve activiteit is een bedrijf waarin een belastingbetaler “regelmatig, continu en substantieel” werkt. De IRS specificeert dat inkomsten uit passieve activiteiten geen portefeuille-inkomsten (zoals dividenden, lijfrentes, rente en royalty’s) en persoonlijke dienstinkomsten (zoals salaris, lonen, provisies of inkomsten uit zelfstandige activiteiten uit bedrijfs- of handelsactiviteiten) omvatten. belastingbetaler neemt materieel deel). Passieve verliezen kunnen worden geclaimd in IRS-formulier 8582: Beperkingen voor passief activiteitsverlies.
Op een belastingaangifte worden inkomsten en verliezen opgesomd in twee categorieën: passief en niet-passief. Beperkte partners zijn meestal passief gezien de beperkingen van de tests voor materiële deelname. Gezien de aard van commanditaire vennootschappen, hebben deelnemers er vaak passieve verliezen of inkomsten uit. Hoewel een belastingbetaler mogelijk meer dan één formulier of belastingschema nodig heeft om zijn passieve activiteiten te rapporteren, mag alleen formulier 8582 worden gebruikt om passieve activiteitsverliezen te rapporteren.
Niet-passief verlies
Ter vergelijking omvatten niet-passieve inkomsten en verliezen bedrijfsactiviteiten waarin de belastingbetaler / investeerder een actieve, materiële deelnemer is. Dit kunnen salarissen, 1099 commissie-inkomsten, portefeuille- of beleggingsinkomsten of andere inkomsten zijn die als niet-passief worden beschouwd. Portefeuille-inkomsten kunnen royalty’s, dividenden, rente-inkomsten, winsten en verliezen op aandelen, winsten uit loterijen, pensioenen en ander onroerend goed dat voor beleggingsdoeleinden wordt aangehouden,omvatten.
Volgens de IRS mogen belastingbetalers formulier 8582 niet gebruiken om inkomsten en verliezen in te voeren uit activiteiten die geen passieve activiteiten zijn. In plaats daarvan moeten belastingbetalers ze invoeren op de formulieren of schema’s die ze normaal zouden gebruiken.
Soorten passieve verliesactiviteiten
Over het algemeen kunnen passieve verliezen (en inkomsten) voortkomen uit de volgende activiteiten:
- Apparatuur leasen
- Verhuur van onroerend goed (hoewel er enkele uitzonderingen zijn)
- Eenmanszaak of een boerderij waarin de belastingbetaler geen materiële deelneming heeft
- Beperkte partnerschappen (hoewel er enkele uitzonderingen zijn)
- Partnerschappen, S-vennootschappen en naamloze vennootschappen waarin de belastingbetaler geen wezenlijke deelneming heeft
Als je als vastgoedprofessional hebt deelgenomen aan een verhuuractiviteit, wordt die activiteit niet als een passieve activiteit beschouwd. Om voor een bepaald belastingjaar gekwalificeerd te worden als vastgoedprofessional volgens de IRS-regels, moet u aan beide vereisten voldoen:
- Meer dan 50% van de persoonlijke diensten die u tijdens het belastingjaar in alle beroepen of bedrijven verrichtte, werd verricht in onroerendgoedbedrijven of -transacties waaraan u materieel deelnam.
- Tijdens het belastingjaar hebt u meer dan 750 uur diensten verricht in onroerendgoedbedrijven of -taken waaraan u materieel deelnam.
Als u niet zeker weet of een verlies als passief moet worden aangemerkt of niet, is het de moeite waard om een professionele accountant te raadplegen om ervoor te zorgen dat uw belastingen correct worden ingediend.