Percentage uitputting
Wat is procentuele uitputting?
Uitputtingspercentage is een belastingaftrek voor afschrijving die is toegestaan voor bedrijven die betrokken zijn bij het winnen van fossiele brandstoffen, mineralen en andere niet-hernieuwbare hulpbronnen uit de aarde.
Belangrijkste leerpunten
- Door de uitputtingstoelage zijn olie en gas in de put een van de meest fiscaal voordelige investeringen die er zijn.
- De aftrek is bedoeld om de binnenlandse energieproductie te stimuleren.
- De toegestane afschrijvingspercentages variëren voor verschillende bronnen.
Uitputtingpercentage wijst een vast percentage van uitputting toe aan het bruto-inkomen dat is verkregen uit het extraheren van deze niet-hernieuwbare bronnen. De aftrek is bedoeld als een stimulans voor boormachines en investeerders om de binnenlandse productie van mineralen en energie te ontwikkelen.
Hoe procentuele uitputting werkt
De regels van de olie- en gasboekhouding vereisen dat de kosten die worden gemaakt om mineralen en olie- en gasproducerende eigendommen te vinden, te ontwikkelen en te verkrijgen, moeten worden gekapitaliseerd.
Het uitputtingspercentage maakt een aftrek van inkomstenbelasting mogelijk voor deze geactiveerde kosten, als gevolg van de afnemende productie van reserves in de loop van de tijd. Het percentage uitputting is een maat voor de mate van uitputting die gepaard gaat met de winning van niet-hernieuwbare hulpbronnen. Het is een vergoeding die onafhankelijke producenten en eigenaren van royalty’s kunnen toepassen op het belastbare bruto-inkomen van het onroerend goed van een productieve bron.
Het voordeel voor investeerders
Olie- en gasinvesteringen in de putmond zijn dankzij de uitputtingsvergoeding een van de meest belastingvoordelen geworden die momenteel in de VS beschikbaar zijn. Ongeveer 15% van de bruto-inkomsten uit olie en gas is belastingvrij voor kleine investeerders en onafhankelijke olie- en gasproducenten.
Er is geen dollarlimiet voor het totale bedrag aan uitputting dat kan worden afgetrokken van inkomsten uit gekwalificeerde niet-hernieuwbare bronnen. Het percentage uitputting kan echter alleen worden afgetrokken van een onroerend goed dat een netto-inkomen (of winst) heeft.
Als een onroerend goed een nettoverlies boekt voor een bepaald belastingjaar, kan de procentuele uitputting niet worden afgetrokken.
Het uitputtingspercentage is beperkt tot 50% van de netto-inkomsten, minus exploratiekosten.
Er is geen dollarlimiet voor de aftrek van inkomsten uit gekwalificeerde niet-hernieuwbare bronnen.
De toegestane wettelijke procentuele uitputtingsaftrek is het laagste van het netto-inkomen of 15% van het bruto-inkomen. Als het netto inkomen lager is dan 15% van het bruto inkomen, is de aftrek beperkt tot 100% van het netto inkomen.
Afschrijvingspercentages variëren
Uitputtingpercentage is een methode voor het terugwinnen van kapitaalkosten die is toegestaan voor bijna alle natuurlijke hulpbronnen behalve hout.
De IRS stelt verschillende uitputtingspercentages in voor verschillende bronnen. Enkele tarieven zijn als volgt:
- Olie en gas, 15% procent
- Zand, grind en steenslag, 5%
- Borax, graniet, kalksteen, marmer, schelpen van weekdieren, potas, leisteen, speksteen en kooldioxide geproduceerd uit een put, 14%
- Zwavel en uranium, 23%
- Goud, zilver, koper, ijzererts en bepaalde olieschalie van Amerikaanse afzettingen, 15%
De formule voor procentuele uitputting vereist dat het bruto-inkomen wordt vermenigvuldigd met het juiste percentage.
Alternatieve methode
De IRS biedt een andere methode om uitputting te bepalen: kostenuitputting. De uitputting van de kosten is gemakkelijker te berekenen en houdt in dat producenten de werkelijke kosten van hun investeringen afschrijven op basis van de fractie van de gewonnen middelen.
Aangezien het aftrekpercentage een forfaitair percentage is, is het resulterende belastingvoordeel vaak hoger dan de aftrek voor kostenvermindering, waardoor het als een aanzienlijke subsidie voor in aanmerking komende energiebedrijven fungeert.