Voordat de SECURE Act in december 2019 werd aangenomen, hadden begunstigden van IRA’s de mogelijkheid omIRA-distributies over meerdere generaties uitte minimale distributies (RMD’s) nodig die elk jaar moesten worden genomen, op basis van de levensverwachting van de persoon die de IRA had geërfd.
Deze methode was vooral gunstig voor jongere begunstigden met een lange resterende levensverwachting, omdat ze de tijd die ze hadden om IRA-uitkeringen te ontvangen konden “verlengen”, terwijl de rest belastingvrij kon groeien. Dit had in het verleden een reden kunnen zijn om een erfenis door te geven aan een jongere erfgenaam.
2020 en later
De SECURE Act heeft de regels rond geërfde pensioenplannen aanzienlijk gewijzigd voor elke eigenaar van het plan die op 1 januari 2020 of later is overleden. aangewezen begunstigden (DB’s) en degenen dieniet als aangewezen begunstigden worden beschouwd.
In aanmerking komende aangewezen begunstigden (EDB’s) zijn iedereen aangewezen door de IRA-eigenaar die: 1) hun echtgenoot, 2) een minderjarig kind (eren), 3) een chronisch zieke persoon, 4) een gehandicapte persoon, of 5) iemand niet meer dan 10 jaar jonger dan de IRA-eigenaar. Niet-persoonsgebonden entiteiten zoalstrusts, liefdadigheidsinstellingen en landgoederen vallen in de derde categorie en worden niet geclassificeerd als aangewezen begunstigden. De meeste niet-echtgenoot begunstigden zullen daarom in de tweede categorie van aangewezen begunstigden vallen. Dit geldt ook voor de meeste volwassen kinderen.
Personen in de categorie DB moeten alle geërfde IRA-fondsen binnen 10 jaar na het overlijden van de oorspronkelijke accounthouder opnemen. Bovendien kunnen begunstigden van de tweede generatie die in 2020 of later erven hun uitkeringen niet langer “verlengen”, zelfs niet als de oorspronkelijke IRA-eigenaar vóór 2020 is overleden. Ze zullen in plaats daarvan onderworpen zijn aan de uitbetalingsregels van 10 jaar.
Als een begunstigde in de hierboven beschreven tweede of derde classificatie een erfenis moet ontvangen, kan het daarom financieel beter zijn om van het actief afstand te doen als de voorwaardelijke begunstigde in de EDB-categorie valt.
Voorbeeld van het afwijzen van een erfenis
Stel bijvoorbeeld dat John zijn volwassen zoon, Tim, heeft aangewezen als zijn pensioengerechtigde. John overlijdt in februari 2020. De vrouw van John (en de moeder van Tim) Sarah leeft nog, en zij is de voorwaardelijke begunstigde die in de plandocumenten van John wordt vermeld. Hoewel Tim de erfenis zou ontvangen, zou hij het geld gedurende de volgende periode van 10 jaar moeten opnemen.
Nadat hij met een advocaat heeft gesproken, besluit hij de erfenis af te wijzen, zodat het geld naar zijn moeder kan gaan. Sarah is dan in staat om het geld over een langere periode van de rekening af te halen volgens de levensverwachting. Dit zou ook gunstig zijn als ze in een lagere belastingschijf zou vallen dan Tim. Bijvoorbeeld, als Tim in zijn eerste verdienende jaren zat, terwijl Sarah al met pensioen was.
Vooruit plannen
Als u een IRA heeft en u uw primaire begunstigde deze extra flexibiliteit wilt geven wanneer zij de IRA erven, moet u vooruit plannen. Stel uzelf deze twee vragen:
- Heb ik een huidig testament?
- Heb ik of mijn advocaat een voorwaardelijke begunstigde in mijn testament opgenomen?
Om deze vragen te beantwoorden, moet u uw testament vinden en de inhoud ervan nogmaals controleren. Vergeet ook niet bewaarder om te bevestigen dat zij de juiste informatie hebben of laat uw advocaat dit namens u controleren. Het is belangrijk om uw IRA-begunstigdeformulier bij te werken als er zich veranderingen voordoen in uw gezin of uw persoonlijke situatie (bijv. Echtscheiding of het overlijden van een begunstigde).
Houd er rekening mee dat de disclaimer onherroepelijk is;de persoon die het eigendom afwijst, kan later niet meer terugkomen, bijvoorbeeld nadat een bedrijf failliet is gegaan of de aandelenmarkt inzakt, en die activa terugvorderen.
Een inkomen achterlaten
Een ander hulpmiddel voor vermogensplanning dat vertrouwt op disclaimers is een disclaimer-trust. U kunt dit type trust gebruiken om ervoor te zorgen dat uw begunstigde een inkomen heeft uit het afgewezen eigendom. Vermogen tot het bedrag van uw beschikbare vrijstellingsbedrag kan na uw overlijden worden overgedragen aan de trust, maar de langstlevende echtgenoot heeft negen maanden om te beslissen hoeveel hij in de trust wil plaatsen, afhankelijk van zijn situatie en de successierechten op dat moment.
Doorgaans is uw langstlevende echtgenoot de begunstigde van het inkomen van de trust, maar zij kunnen geen hoofdsom opnemen. Na hun overlijden gaan de trustactiva meestal over naar de volgende begunstigde in de rij, waardoor onderweg federale successierechten worden vermeden.
Een disclaimer-trust kan uw nabestaanden de flexibiliteit geven die ze nodig hebben om om te gaan met verschuivende vrijstellingsbedragen, belastingwetten, gezinsbehoeften en nettowaarde. Plus, het is een methode van post-mortem estate planning dat u enige controle over die uiteindelijk eindigt met uw vermogen geeft. Als het correct wordt uitgevoerd, kan een gekwalificeerde disclaimer-trust een gezin honderdduizenden dollars aan federale belastingen besparen.
Fiscale redenen voor het weigeren van een erfenis
Soms kunnen de kosten voor het ontvangen van een gift hoger zijn dan de baten van de gift, als gevolg van fiscale gevolgen. In deze gevallen kan het weigeren van de gift fiscaal voordelig zijn. Trusts, zoals zojuist beschreven, en gekwalificeerde disclaimers worden gebruikt om federale successierechten en schenkingsrechten te vermijden , en om legale overdrachten tussen generaties te creëren die belasting vermijden.
Zoals hierboven vermeld, als een persoon een gekwalificeerde disclaimer maakt met betrekking tot een belang in het onroerend goed, wordt het afgewezen belang behandeld alsof het belang nooit aan die persoon was overgedragen, voor een geschenk, nalatenschap en overdracht van generatie-overslaan (GST) belastingdoeleinden. Iemand die een gekwalificeerde disclaimer maakt, heeft geen gevolgen voor de overdrachtsbelasting omdat deze voor overdrachtsbelastingdoeleinden buiten beschouwing worden gelaten.
Houd er rekening mee dat 12 staten en het District of Columbia ook successierechten hebben en dat vijf staten successierechten hebben. En merk op dat uw nalatenschap aanzienlijk moet zijn om federalesuccessierechten van krachtte laten worden: deTax Cuts and Jobs Act (TCJA) verhoogde de vrijstelling van de federale successierechten tot 2025;onthoud dat het in 2020 $ 11.580.000 per persoon is, en in 2021 loopt het op tot $ 11.700.000.
Andere redenen om geërfde activa af te wijzen
Naast het verlagen van de federale successie- en inkomstenbelastingen, zijn er nog een paar redenen waarom een begunstigde mogelijk geërfde activa wil afwijzen:
- Om te voorkomen dat u ongewenst onroerend goed ontvangt, zoals een eroderend onroerend goed aan het strand of onroerend goed met hoge onroerendgoedbelastingen waarvan de verkoop lang kan duren
- Om te voorkomen dat de activa worden onderworpen aan schuldeisers in het geval de primaire begunstigde betrokken is bij een rechtszaak of faillissementsprocedure
- Om een ander familielid van dienst te zijn, bijvoorbeeld een kleinkind van middelbare leeftijd dat een geërfde auto zou kunnen gebruiken
- Om te profiteren van de lagere inkomstenbelastingschijf van een andere begunstigde
Laten we bijvoorbeeld zeggen dat John zijn zoon Tim aanwijst als de enige begunstigde van de activa in zijn pensioenplan. Als John een paar jaar later overlijdt, staat Tim op het punt om het geld te erven, maar als hij dat doet, komt hij niet langer in aanmerking voor studiefinanciering op de universiteit. Tim besluit de activa van de hand te doen. Hij doet dus terecht afstand van de activa en wordt nu behandeld alsof hij nooit de aangewezen begunstigde was.
Zoals hierboven uitgelegd, als John eerder een voorwaardelijke begunstigde had aangewezen, zou die persoon (of entiteit) de opvolger-begunstigde worden.
Het komt neer op
Trusts kunnen worden gebruikt bij vermogensplanning om individuen en koppels meer controle te geven over hoe activa worden overgedragen aan erfgenamen met de minste fiscale gevolgen. Soms is het echter het meest logisch om activa af te wijzen.
Er hoeft geen speciaal formulier of document te worden ingevuld om geërfde activa af te wijzen. Meestal volstaat een brief, mits deze aan bovenstaande eisen voldoet. Om ervoor te zorgen dat eventuele speciale verzoeken worden gehonoreerd door de bewaarder / trustee van een pensioenrekening als u deze activa afwijst, dient u eerst bij de bewaarder / trustee te informeren over de manier waarop deze verzoeken moeten worden behandeld.
Overleg met uw belastingadviseur om erachter te komen onder welke omstandigheden fiscale gevolgen kunnen ontstaan bij het afwijzen van erfelijke activa. Deze zijn mogelijk niet op u van toepassing, maar wel op de erfgenaam. Voor sommige disclaimers is mogelijk de goedkeuring van de rechtbank vereist, bijvoorbeeld als de persoon die afstand doet van de activa geestelijk gehandicapt of minderjarig is.
Zoals bij elke financiële planningsbeslissing, is het het beste om advies in te winnen van een professional die gespecialiseerd is in dit gebied om fouten te voorkomen die de uitvoering van nalatenschappen kunnen bemoeilijken. Gebruik de informatie hier als leidraad voor zaken die u zou moeten bespreken en opties die u kunt overwegen; het mag niet worden gebruikt als juridisch advies.