Voltooiingspercentage vs. voltooid contract: wat is het verschil?
Voltooiingspercentage vs. voltooid contract: een overzicht
Elk bedrijf moet een boekhoudmethode kiezen om inkomsten en uitgaven te rapporteren. Het is noodzakelijk om de gekozen methode volledig te begrijpen, aangezien elke methode verschilt, vooral wat betreft belastingen. Eenmaal geselecteerd, kan de methode niet worden gewijzigd zonder speciale toestemming van de Internal Revenue Service (IRS).
Het percentage van voltooiing en voltooide contractmethoden worden vaak gebruikt door bouwbedrijven, ingenieursbureaus en andere bedrijven die werken met langetermijncontracten voor grote projecten. Aangezien baten en lasten vaak worden uitgesteld tijdens werkzaamheden aan deze langetermijnprojecten, proberen bedrijven ook belastingverplichtingen uit te stellen. Zowel het voltooiingspercentage als de voltooide contractmethoden maken een dergelijk uitstel van belasting mogelijk.2
Belangrijkste leerpunten
- De voltooide contractmethode voor de omzetverantwoording van een project is vaak de beste optie voor uitstel van inkomstenbelasting.
- De risico’s die gepaard gaan met voltooide contractadministratie zijn onder meer stijgende belastingtarieven en het missen van fiscale prikkels.
- De methode van voltooiingspercentage moet worden gebruikt als de opbrengsten en kosten van een project redelijk kunnen worden ingeschat en de betrokken partijen naar verwachting alle taken kunnen uitvoeren.
- Het voltooiingspercentage kan bedrijven beschermen tegen schommelingen en het gemakkelijker maken om inkomsten te tonen.
Percentage voltooiing
Demethode van voltooiingspercentage maakt de opname van inkomsten, uitgaven en belastingen mogelijk gedurende de periode dat een contract wordt uitgevoerd. Door frequente rapportage vermindert procentuele rapportage het risico van schommelingen en biedt het tegelijkertijd uitstel van belasting.
Een bedrijf dat deze methode gebruikt, kan mijlpalen regelen tijdens het bouwproces of het percentage van het voltooide project schatten. Zolang bepaalde inkomsten en uitgaven kunnen worden toegerekend aan elk voltooid onderdeel, hetzij via een percentageberekening of via gedefinieerde mijlpalen, zijn de activiteiten te rapporteren.
De methode van voltooiingspercentage moet worden gebruikt als de opbrengsten en kosten van een project redelijk kunnen worden ingeschat en de betrokken partijen naar verwachting alle taken kunnen uitvoeren.2 Verder is deze methode kwetsbaar voor fraude en onderrapportage van een mijlpaalperiode, dus boekhoudkundige praktijken moeten nauwlettend worden beoordeeld.
Een bouwbedrijf bouwt bijvoorbeeld een kantorencomplex van 10 verdiepingen dat onder contract staat tegen een verkoopprijs van $ 4 miljoen. Het bedrijf schat dat de totale kosten om de structuur te voltooien $ 3 miljoen zullen bedragen. Dus op elk willekeurig punt in het bouwproces kan het voltooiingspercentage rapporteren.
Daarom, als het project wordt geacht voor 40% voltooid te zijn, zou het bedrijf 40% van de projectomzet van $ 4 miljoen ($ 4 miljoen x 0,4) rapporteren. Het bedrijf zal ook 40% van de $ 3 miljoen aan uitgaven rapporteren ($ 3 miljoen x 0,4). Deze berekening resulteert in een huidige brutowinst van $ 400.000 ($ 4 miljoen x 0,4) – ($ 3 miljoen x 0,4).
Voltooid contract
De voltooide contractmethode (CCM) van de boekhouding beschouwt alle inkomsten en uitgaven die rechtstreeks verband houden met een langetermijncontract als ontvangen wanneer het werk is voltooid. De datum van voltooiing wordt gespecificeerd in het contract en is vaak maanden of zelfs jaren verwijderd van de datum waarop het werk begint.
Hoewel een bouwbedrijf tijdens de werkfase een belastingvermindering kan genieten – en in de tussentijd soms zelfs in aanmerking komt voor bepaalde belastingvoordelen – kan deze methode een riskantere manier zijn om verantwoording af te leggen over de activiteiten.
Als een contract bijvoorbeeld binnen vijf jaar moet worden voltooid, hoeft het bedrijf gedurende die tijd geen belasting te betalen over de inkomsten van dat project. Belastingwetten kunnen echter van jaar tot jaar veranderen. Als de belastingtarieven in die periode van vijf jaar zouden stijgen, moet het bedrijf hogere belastingen betalen dan wanneer de melding eerder in het proces zou plaatsvinden.
Bij de voltooide contractmethode is het niet nodig om de kosten van het project in te schatten, aangezien alle kosten bekend zijn op het moment dat het project wordt voltooid. Dit voorkomt onnauwkeurige schattingen, die kostbaar kunnen zijn.
Bovendien, als een bedrijf externe investeerders zoekt, kan het een uitdaging zijn om hen de waarde van het bedrijf te bewijzen in tijden van weinig tot geen inkomende inkomsten. Maar zelfs met deze risico’s is de voltooide contractmethode de meest conservatieve boekhoudmethode voor bedrijven die werken met langetermijncontracten.
Speciale overwegingen
De methode van voltooiingspercentage wordt gezien als een continue verkoop. Als zodanig wordt ervan uitgegaan dat zowel de koper als de verkoper afdwingbare rechten hebben. De koper heeft het recht om specifieke prestatievereisten in het contract te implementeren, terwijl de verkoper het recht heeft om betalingen te vragen op basis van het voldoen aan deze vereisten.
Er zijn doorgaans drie vereisten waaraan moet worden voldaan om door te gaan met de methode van voltooiingspercentage. Dit is een contract dat de mijlpalen en betalingen specificeert, de zekerheid dat een koper voor betaling kan zorgen en dat een verkoper voor voltooiing kan zorgen. Als niet aan deze vereisten kan worden voldaan, wordt aanbevolen om door te gaan met de voltooide contractmethode.