Vergoeding voor kredietverliezen

Wat is een voorziening voor kredietverliezen?

De voorziening voor kredietverliezen is een schatting van de schuld die een bedrijf waarschijnlijk niet zal recupereren. Het wordt genomen vanuit het perspectief van het verkopende bedrijf dat krediet verleent aan zijn kopers.

Hoe de aftrek van kredietverliezen werkt

De meeste bedrijven voeren transacties met elkaar uit op krediet, wat betekent dat ze geen contant geld hoeven te betalen op het moment dat er aankopen bij een andere entiteit worden gedaan. Het krediet resulteert in een  vordering  op de balans van de verkopende onderneming. Debiteuren worden geregistreerd als een  vlottend actief  en beschrijven het bedrag dat verschuldigd is voor het leveren van diensten of goederen.

Een van de belangrijkste risico’s bij het verkopen van goederen op krediet is dat niet alle betalingen gegarandeerd worden geïncasseerd. Om met deze mogelijkheid rekening te houden, creëren bedrijven een voorziening voor het opnemen van kredietverliezen.

Aangezien de verwachting is dat vlottende activa per definitie binnen een jaar in contanten zullen veranderen, kan de balans van een bedrijf zijn debiteuren en dus zijn werkkapitaal  en eigen vermogen  overdrijven  als een deel van zijn debiteuren niet inbaar is.

De voorziening voor kredietverliezen is een boekhoudkundige techniek die bedrijven in staat stelt om in hun jaarrekening rekening te houden met deze verwachte verliezen om een ​​te hoge opgave van potentiële inkomsten te beperken. Om een ​​te hoge opgave van de rekening te voorkomen, zal een bedrijf inschatten hoeveel van zijn vorderingen het verwacht achterstallig te zijn.

Toeslag voor opname van kredietverliezen

Aangezien een bepaalde hoeveelheid kredietverliezen kan worden verwacht, zijn deze te verwachten verliezen in een balans  contra activa rekening. De post kan worden genoemd: voorziening voor kredietverliezen, voorziening voor oninbare rekeningen, voorziening voor dubieuze rekeningen, voorziening voor verliezen op vorderingen op klantenfinanciering of voorziening voor dubieuze rekeningen.

Elke verhoging van de voorziening voor kredietverliezen wordt ook in de  winst-en-verliesrekening opgenomen  als kosten voor oninbare vorderingen. Bedrijven kunnen een  reserve voor dubieuze debiteuren hebben om kredietverliezen te compenseren.

Methode voor aftrek van kredietverliezen

Een bedrijf kan statistische modellen gebruiken, zoals de  kans  op wanbetaling, om de verwachte verliezen aan achterstallige schulden en dubieuze debiteuren te bepalen. Bij de statistische berekeningen kunnen zowel historische gegevens uit het bedrijf als uit de branche als geheel worden gebruikt. 

Bedrijven brengen regelmatig wijzigingen aan in de voorziening voor kredietverliezen om te correleren met de huidige vergoedingen voor statistische modellen. Bij de verrekening van een voorziening voor kredietverliezen hoeft een bedrijf niet specifiek te weten welke klant niet zal betalen, noch hoeft het het exacte bedrag te weten. Een bedrag dat bij benadering oninbaar is, kan worden gebruikt.

In zijn 10-K aanvraag voor het boekjaar 2018 legde Boeing Co. ( credit ratings, gepubliceerd historische credit default rates voor verschillende ratingcategorieën, en meerdere derden vliegtuigen waarde publicaties elk kwartaal om te bepalen welke klanten niet kunnen betalen wat ze verschuldigd.

Het bedrijf maakte ook bekend dat er geen garanties zijn dat zijn schattingen correct zullen zijn, eraan toevoegend dat de werkelijke verliezen op vorderingen gemakkelijk hoger of lager kunnen zijn dan voorspeld. In 2018 bedroeg de vergoeding van Boeing als percentage van de bruto klantfinanciering 0,31%.

Voorbeeld van een voorziening voor kredietverliezen

Stel dat een bedrijf op 30 september $ 40.000 aan debiteuren heeft. Het schat dat 10% van zijn debiteuren niet zal worden geïncasseerd en gaat verder met het creëren van een creditering van 10% x $ 40.000 = $ 4.000 ter compensatie van kredietverliezen. Om dit saldo aan te passen, zal een debetboeking worden gemaakt in de oninbare vorderingen voor $ 4.000.

Hoewel de debiteuren in september niet vervallen zijn, moet het bedrijf nog steeds kredietverliezen van $ 4.000 als oninbare schulden in de winst-en-verliesrekening van de maand rapporteren. Als de debiteuren $ 40.000 bedragen en de voorziening voor kredietverliezen $ 4.000, is het nettobedrag op de balans $ 36.000.

Ditzelfde proces wordt door banken gebruikt om oninbare betalingen te rapporteren van leners die hun lening niet kunnen betalen.