Zero-rated goederen
Wat zijn goederen met een nultarief?
Goederen met een nultarief, in landen die belasting over de toegevoegde waarde (btw) gebruiken, zijn producten die zijn vrijgesteld van die belasting.
Belangrijkste leerpunten
- Nulwaarderingsgoederen zijn producten die zijn vrijgesteld van belasting over de toegevoegde waarde (btw).
- Landen bestempelen producten als nultarief omdat ze de grootste bijdrage leveren aan andere vervaardigde goederen en een belangrijk onderdeel vormen van een bredere toeleveringsketen.
- Goederen en diensten waarvoor een nulclassificatie geldt, zijn vaak die welke als noodzakelijk worden beschouwd, zoals voedingsmiddelen, sanitaire producten en diervoeders.
- Voorbeelden van goederen met een nulclassificatie zijn onder meer bepaalde voedingsmiddelen en dranken, uitgevoerde goederen, uitrusting voor gehandicapten, voorgeschreven medicijnen, water en riolering.
Inzicht in nultariefgoederen
In de meeste landen stelt de overheid een binnenlandse btw-verplichting op voor goederen en diensten. In de meeste gerapporteerde gegevens is de totale prijs van producten die in een land worden verkocht inclusief btw en bij de meeste transacties een extra belasting op de omzetbelasting. De btw is een vorm van verbruiksbelasting.
Landen die btw gebruiken, duiden bepaalde goederen aan als goederen met een nultarief. Goederen met een nultarief zijn doorgaans geïndividualiseerde items. Landen bestempelen deze producten als nultarief omdat ze de grootste bijdrage leveren aan andere gefabriceerde goederen en een belangrijk onderdeel vormen van een bredere toeleveringsketen. Ook worden veel voedingsmiddelen geïdentificeerd als goederen met een nultarief en worden ze verkocht met 0% btw.
Voorbeelden van items die mogelijk een nultarief hebben, zijn onder meer bepaalde voedingsmiddelen en dranken, geëxporteerde goederen, gedoneerde goederen die worden verkocht door liefdadigheidswinkels, uitrusting voor gehandicapten, voorgeschreven medicijnen, water en riolering, boeken en andere gedrukte publicaties en kinderkleding.
In veel gevallen gebruiken kopers goederen met een nultarief bij de productie en profiteren ze van het betalen van een lagere prijs voor de goederen zonder belasting. Een levensmiddelenfabrikant mag goederen met een nultarief gebruiken bij de vervaardiging van een levensmiddel, maar wanneer de consument het eindproduct koopt, is daar btw in inbegrepen.
Al met al resulteert het ontbreken van btw op goederen met een nultarief in een lagere totale aankoopprijs voor de goederen. Goederen met een nulwaarde kunnen kopers een aanzienlijk bedrag besparen. In het Verenigd Koninkrijk bijvoorbeeld is het normale btw-tarief dat op de meeste goederen wordt geheven 20% en het verlaagde tarief 5%.
Internationale transacties met nultariefgoederen
Wanneer een consument brengt een goede van het ene land naar het andere, hetzij individueel, hetzij via een zending, is er over het algemeen een internationale btw-tarieven in aanvulling op elke import of export tarieven verschuldigd. Internationaal aangewezen goederen met een nultarief zijn niet onderworpen aan internationale btw, waardoor de kosten voor het importeren of exporteren ervan lager zijn.
Vrijgestelde goederen
Sommige goederen en diensten worden ook vermeld als vrijgesteld van btw. Deze vrijgestelde goederen en diensten zijn doorgaans een gerichte groep die wordt geleverd door een verkoper die niet aan btw is onderworpen.
De Europese Commissie verleent bijvoorbeeld vrijstelling voor goederen, zoals financiële en verzekeringsdiensten, en sommige leveringen voor landbouw. Andere voorbeelden van vrijgestelde goederen zijn goederen die het algemeen belang dienen, zoals medische en tandheelkundige zorg, maatschappelijke dienstverlening en onderwijs.
Voorbeeld van goederen met een nulwaarde
Goederen en diensten waarvoor een nulclassificatie geldt, zijn vaak die welke als noodzakelijk worden beschouwd, zoals voedingsmiddelen, sanitaire producten en diervoeders. Met een nulscore zijn deze items betaalbaarder voor consumenten met een lager inkomen.
In 2018 heeft een onafhankelijk panel van de Universiteit van Stellenbosch in Zuid-Afrika bijvoorbeeld de aanbeveling gedaan om verschillende items toe te voegen aan de lijst met voedselproducten met een nulclassificatie van het land. Wit brood, cakemeel, broodmeel, luiers voor baby’s en volwassenen, hygiëneproducten en schooluniformen waren enkele van de items.
De aanbeveling kwam op de hielen van een verhoging van het btw-tarief in Zuid-Afrika van 14% naar 15%, een beweging waar velen tegen waren, die het als schadelijk beschouwden voor huishoudens met een lager inkomen. De toenmalige minister van Financiën, Nhlanhla Nene, benoemde het onafhankelijke panel, dat onder leiding stond van professor Ingrid Woolard, die economie doceert aan de Universiteit van Stellenbosch.
De aanbevelingen van het panel waren een uitbreiding van een bestaande lijst van 19 voedselproducten met een nulclassificatie, waaronder bruin brood, fruit, groenten, gedroogde bonen, rijst, linzen, maïsmeel, melk, eieren, vis, maïsrijst en plantaardige olie.