Misbruik van Tax Shelter

Wat is een beledigende belastingopvang?

Een misbruikende tax shelter is een soort illegale investering die claimt de inkomstenbelasting van de investeerder te verlagen zonder de waarde van het inkomen of de activa van de investeerder te veranderen. Misbruik van belastingopvangcentra heeft geen ander economisch doel dan het verlagen van de federale of staatsbelasting die de investeerder verschuldigd is. 

Vaak zijn dit soort belastingopvangcentra afhankelijk van complexe transacties waarbij trusts, partnerschappen en andere juridische entiteiten betrokken zijn. Ze mogen niet worden verward met legitieme belastingschuilplaatsen, zoals bepaalde pensioenregelingen of individuele pensioenrekeningen (IRA’s), die niet als misbruik worden beschouwd.

Inzicht in een beledigende belastingopvang

Belastingheffing is een belangrijke overweging voor alle beleggers, aangezien belastingen op bedrijfsinkomsten, dividenden, vermogenswinsten en andere bronnen van kapitaal allemaal het algehele rendement van een belegger aanzienlijk kunnen uithollen. Om deze reden zullen alle beleggers in het algemeen proberen gebruik te maken van alle wettelijke middelen om hun totale belastingplicht op legitieme wijze te verminderen.

Beleggers moeten echter in gedachten houden dat bepaalde strategieën voor het verminderen van hun belastingverplichting door regelgevende instanties als “misbruik” kunnen worden beschouwd en dat mensen die in beledigende belastingopvangcentra investeren, kunnen worden bestraft door de Internal Revenue Service (IRS).

Niet alle belastingopvangcentra zijn echter misbruik. De meest voorkomende legitieme belastingschuilplaatsen zijn door de werkgever gesponsorde pensioenregelingen, zoals  401 (k) -plannen, evenals IRA’s, die investeerders de mogelijkheid bieden om investeringsbijdragen en inkomsten te beschermen tegen belastingheffing totdat ze worden ingetrokken. 

Melding van transacties en belastingopvangplaatsen

Om te helpen bepalen of een bepaalde tax shelter misbruik of legitiem is, vereist de IRS dat bedrijven zelfrapportage maken wanneer ze bepaalde soorten transacties aangaan. De IRS somt vijf soorten transacties op die moeten worden gerapporteerd: beursgenoteerde transacties, vertrouwelijk, contractuele bescherming, verliestransacties en transacties van belang.

Bedrijven van personen die betrokken zijn geweest bij een van deze transacties, moeten mogelijk formulier 8886 indienen.  Professionals die adviseren en helpen bij dergelijke transacties, kunnen ook worden gevraagd om formulier 8918 in te dienen bij de IRS, naast het bijhouden van uitgebreide lijsten van de personen en entiteiten aan wiens transacties ze hebben gewerkt.

Verder toezicht wordt ook verzorgd door het Amerikaanse ministerie van Financiën, dat uitgebreide voorschriften hanteert voor de registratie en rapportage van bepaalde belastingopvangcentra en transacties. Partijen die belangen in deze tax shelters organiseren of verkopen, moeten ook geregistreerd zijn en lijsten bijhouden van investeerders in de shelters. Bovendien zijn beleggers verplicht om deelname aan dergelijke voertuigen op hun belastingaangifte te vermelden.

Bepalen van een misleidende belastingopvang

Om belastingbetalers te helpen potentiële regelingen te herkennen die als misbruikende belastingopvangcentra kunnen worden beschouwd, heeft de IRS een lijst samengesteld met transacties die als belastingopvangcentra kunnen worden aangemerkt. Als een tax shelter lijkt op een beursgenoteerde transactie, wordt deze als misbruik beschouwd en kunnen de gebruikers worden bestraft.

Een van de meest voorkomende regelingen van de afgelopen jaren was een tax shelter voor micro-captive-verzekeringen, waarbij een entiteit haar eigen verzekeringsmaatschappij opricht om zich tegen bepaalde risico’s te beschermen. Dankzij deze structuur kan de entiteit aanspraak maken op een aftrek van betaalde premies en op haar beurt kan de captive verzekeringsmaatschappij delen van premies van het inkomen uitsluiten.

Het IRS Office of Tax Shelter Analysis (OTSA) is verantwoordelijk voor het verzamelen van informatie over mogelijk misbruik van belastingopvangcentra. De divisie probeert misbruik van belastingopvangcentra te bestrijden door middel van “audits, handhaving van een dagvaarding, rechtszaken en alternatieve methoden”.