Gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten

Gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten (OCI) omvatten niet-gerealiseerde winsten en verliezen die in het eigen vermogen van de balans worden gerapporteerd en die worden gesaldeerd onder de ingehouden winsten. Niet- gerealiseerde resultaten kunnen bestaan ​​uit winsten en verliezen op bepaalde soorten beleggingen, pensioenregelingen en afdekkingstransacties. Het is uitgesloten van het nettoresultaat omdat de winsten en verliezen nog niet zijn gerealiseerd. Beleggers die de balans van een bedrijf bekijken, kunnen de OCI-rekening gebruiken als een barometer voor aanstaande bedreigingen of meevallers voor het netto-inkomen.

Overige totaalinkomsten versus gerealiseerde inkomsten

Een investering moet een kooptransactie en een verkooptransactie hebben om winst of verlies te realiseren. Als een investeerder bijvoorbeeld gewone IBM-aandelen koopt voor $ 20 per aandeel en de aandelen later verkoopt voor $ 50, heeft de eigenaar een gerealiseerde winst per aandeel van $ 30. Gerealiseerde winsten en verliezen worden in de resultatenrekening verantwoord.

Een niet-gerealiseerde winst of verlies betekent dat er geen verkooptransactie heeft plaatsgevonden. De niet-gerealiseerde resultaten rapporteren voor bepaalde beleggingen niet-gerealiseerde winsten en verliezen op basis van de reële waarde van het effect op balansdatum. Als het aandeel bijvoorbeeld is gekocht voor $ 20 per aandeel en de reële marktwaarde nu $ 35 per aandeel is, is de niet-gerealiseerde winst $ 15 per aandeel.

Bedrijven kunnen beleggingen aanwijzen als beschikbaar voor verkoop , tot einde looptijd aangehouden of verhandelde effecten. Niet-gerealiseerde winsten en verliezen worden gerapporteerd in niet-gerealiseerde resultaten voor sommige van deze effecten, dus de lezer van de financiële overzichten is zich bewust van het potentieel voor een gerealiseerde winst of verlies op de resultatenrekening op termijn.

Soorten geaccumuleerde andere uitgebreide inkomsten

Niet-gerealiseerde winsten en verliezen met betrekking tot de pensioenregeling van een bedrijf worden gewoonlijk gepresenteerd in de gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten (OCI). Bedrijven hebben verschillende soorten verplichtingen om een pensioenregeling te financieren. Een toegezegd-pensioenregeling vereist bijvoorbeeld dat de werkgever plannen maakt voor specifieke betalingen aan gepensioneerden in de komende jaren. Als het vermogen dat in het plan is geïnvesteerd niet toereikend is, neemt de pensioenverplichting van het bedrijf toe. De aansprakelijkheid van een onderneming voor pensioenregelingen neemt toe wanneer de beleggingsportefeuille verliezen opneemt. Uitgaven voor pensioenregelingen en niet-gerealiseerde verliezen kunnen worden gerapporteerd in niet-gerealiseerde resultaten. Zodra de winst of het verlies is gerealiseerd, wordt het bedrag overgeboekt van niet-gerealiseerde resultaten naar het nettoresultaat. OCI omvat ook niet-gerealiseerde winsten of verliezen met betrekking tot investeringen. Een groot niet-gerealiseerd verlies op obligatieposities van vandaag zou bijvoorbeeld tot problemen kunnen leiden als de obligaties bijna op vervaldag komen.

Naast winsten en verliezen op beleggingen en pensioenplannen omvat OCI ook hedgingtransacties die een bedrijf uitvoert om verliezen te beperken. Dit omvat valutahedges die bedoeld zijn om het risico van valutaschommelingen te verminderen. Een multinational die met verschillende valuta’s moet omgaan, kan van een bedrijf verlangen dat het zich indekt tegen valutaschommelingen, en de niet-gerealiseerde winsten en verliezen voor die deelnemingen worden geboekt op OCI.