Kenmerksampling
Wat is kenmerksampling?
Attribuutsteekproeven zijn een statistisch proces dat wordt gebruikt in controleprocedures met als doel de kenmerken van een bepaalde populatie te analyseren. Deze praktijk wordt vaak gebruikt om te testen of de interne controles van een bedrijf al dan niet correct worden gevolgd. Zonder de mogelijkheid om op interne beheersingsmaatregelen te vertrouwen, zou het erg moeilijk en buitengewoon duur zijn om een zinvolle audit uit te voeren.
Belangrijkste leerpunten
- Attribuutsteekproeven worden gebruikt om procedures te controleren en zo de kenmerken van een bepaalde populatie te helpen analyseren.
- Dit statistische proces helpt te bepalen of interne controles worden gevolgd.
- Het proces omvat het nemen van monsters van bepaalde activiteiten, zoals het betalen van een factuur van een bepaald bedrag en het analyseren van dat proces.
Hoe kenmerksampling werkt
Stel dat een auditor de effectiviteit wil testen van de regel van een bedrijf dat aankopen van meer dan $ 10 moeten worden geautoriseerd met een inkooporder. Omdat het vaak niet haalbaar is om elke leveranciersfactuur van meer dan $ 10 te onderzoeken, zal de auditor een steekproef nemen. De omvang van de steekproef moet groot genoeg zijn om een nauwkeurig beeld te geven van de gehele populatie inkooporders van meer dan $ 10, hoewel die nauwkeurigheid altijd een kwestie van mate is en moet worden getest. Bij het onderzoeken van de steekproef kan de auditor ontdekken dat 5% van de leveranciersfacturen van meer dan $ 10 niet was geautoriseerd op basis van een inkooporder.
Aan de andere kant kan 5% als acceptabel worden beschouwd. Omdat de auditor een steekproef heeft genomen en niet de volledige populatie leveranciersfacturen heeft kunnen onderzoeken, moet hij een aanvullende analyse doen, want elke keer dat een steekproef wordt genomen, treedt een fenomeen op als “steekproeffout”.
Een steekproeffout treedt op wanneer de waarden van de steekproef niet overeenkomen met die van de gehele populatie waaruit de steekproef is genomen. Dus als uit aanvullende analyse blijkt dat de foutenmarge 2,5% is, dan zou een niet-nalevingspercentage van 5% acceptabel zijn omdat het betrouwbaarheidsinterval 5%, plus of min 2,5% is, en het toelaatbare percentage van 3% binnen dat bereik valt.
Dit 5% niet-nalevingspercentage kan acceptabel zijn of niet, afhankelijk van het percentage waarvan de auditor heeft vastgesteld dat het een toelaatbaar cijfer is. Als de accountant van mening is dat een tarief van 3% aanvaardbaar is, zou 5% bijgevolg te hoog lijken en erop duiden dat de interne controles van de onderneming niet effectief waren. In dit scenario is aanvullend onderzoek door de auditor noodzakelijk. Deze gegevens suggereren mogelijk ook dat er in de toekomst aanvullende controles nodig zijn.
Overweeg een verkiezingsenquête, waarin uit steekproefgegevens blijkt dat 49% van de ondervraagden zegt op kandidaat A te stemmen, en 51% van de ondervraagden zegt op kandidaat B te stemmen. In dit geval is de steekproefmarge van 2,5% groter is dan het verschil van 2% tussen de cijfers, waardoor de waarheidsgetrouwheid van de peilingresultaten in kwestie in twijfel zou worden getrokken.
Attribuutsteekproeven zijn alleen zinvol als ze worden gebruikt om interne controles te controleren die correct zijn ontworpen en efficiënt worden uitgevoerd.
Soorten vragen die worden gesteld bij het nemen van attributen
Veel items kunnen worden bestudeerd met behulp van attribuutsteekproeven. Een gedeeltelijke lijst bevat:
- Komt de verzending van goederen altijd vóór facturering?
- Worden goederen alleen gekocht bij goedgekeurde leveranciers?
- Wordt er op krediet verkocht aan consumenten met een goedgekeurd krediet?
- Zijn alle cheques ondertekend door een bevoegd persoon?