Onkostenvergoeding
Wat is een slechte schuldenlast?
Een oninbare last wordt opgenomen wanneer een vordering niet langer inbaar is omdat een klant niet in staat is om zijn verplichting na te komen om een uitstaande schuld te betalen als gevolg van faillissementen of andere financiële problemen. Bedrijven die krediet verlenen aan hun klanten, rapporteren dubieuze debiteuren als voorziening voor dubieuze rekeningen op de balans, ook wel bekend als een voorziening voor kredietverliezen.
Belangrijkste leerpunten
- Afboekingskosten zijn een ongelukkige kostenpost bij zakendoen met klanten op krediet, aangezien er altijd een risico van wanbetaling is dat inherent is aan het verstrekken van krediet.
- De methode voor directe afschrijving registreert het exacte aantal oninbare rekeningen zoals ze specifiek zijn geïdentificeerd.
- Om te voldoen aan het matchingprincipe, moeten de waardeveranderingen worden geschat met behulp van de aftrekmethode in dezelfde periode waarin de verkoop plaatsvindt.
- Er zijn twee belangrijke manieren om een voorziening voor oninbare vorderingen te schatten: de procentuele verkoopmethode en de verouderingsmethode voor debiteuren.
Inzicht in oninbare schulden
Waardeverminderingen worden over het algemeen geclassificeerd als verkoopkosten en algemene beheerskosten en zijn terug te vinden in de resultatenrekening. Het erkennen van oninbare schulden leidt tot een compenserende vermindering van de vorderingen op de balans – hoewel bedrijven het recht behouden om geld in te zamelen als de omstandigheden veranderen.
Directe afschrijving vs. aftrekmethode
Er zijn twee verschillende methoden die worden gebruikt om kosten met betrekking tot dubieuze debiteuren te herkennen. Met behulp van de methode voor directe afschrijving worden oninbare rekeningen direct ten laste van de kosten afgeschreven wanneer ze oninbaar worden. Deze methode wordt in de VS gebruikt voor inkomstenbelasting.
Hoewel de directe afschrijvingsmethode het exacte aantal oninbare rekeningen registreert, voldoet deze niet aan het matchingprincipe dat wordt gebruikt in de boekhouding op transactiebasis en de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP). Het afstemmingsprincipe vereist dat uitgaven worden gematcht met gerelateerde inkomsten in dezelfde boekhoudkundige periode waarin de omzettransactie plaatsvindt.
Om deze reden worden dubieuze debiteuren berekend met behulp van de vergoedingsmethode, die een geschat bedrag aan oninbare rekeningen in dollars oplevert in dezelfde periode waarin de inkomsten worden verdiend.
Vastleggen van oninbare vorderingen met behulp van de aftrekmethode
De aftrekmethode is een boekhoudtechniek die bedrijven in staat stelt om verwachte verliezen in hun jaarrekening in aanmerking te nemen om te hoge opgave van potentiële inkomsten te beperken. Om een te hoge opgave van de rekening te voorkomen, zal een bedrijf een schatting maken van hoeveel van zijn vorderingen uit de huidige verkoopperiode waarvan het verwacht dat het achterstallig zal zijn.
Omdat er geen noemenswaardige periode is verstreken sinds de verkoop, weet een bedrijf niet welke debiteuren precies betaald zullen worden en welke in gebreke blijven. Er wordt dus een voorziening voor dubieuze rekeningen vastgesteld op basis van een verwacht, geschat cijfer.
Een bedrijf zal oninbare vorderingen afschrijven en deze vergoedingsrekening crediteren. De voorziening voor dubieuze rekeningen is een tegenactiva-rekening die wordt gesaldeerd tegen debiteuren, wat betekent dat het de totale waarde van vorderingen verlaagt wanneer beide saldi op de balans worden vermeld. Deze vergoeding kan zich over boekhoudperioden heen ophopen en kan worden aangepast op basis van het saldo op de rekening.
Methoden voor het schatten van oninbare schulden
Er zijn twee primaire methoden voor het schatten van het bedrag aan debiteuren in dollars dat naar verwachting niet zal worden geïnd. De waardeveranderingen kunnen worden geschat met behulp van statistische modellen, zoals de kans op wanbetaling, om de verwachte verliezen voor achterstallige schulden en dubieuze debiteuren te bepalen. Bij de statistische berekeningen kunnen zowel historische gegevens uit het bedrijf als uit de branche als geheel worden gebruikt. Het specifieke percentage zal doorgaans toenemen naarmate de ouderdom van de vordering toeneemt, om het toenemende risico op wanbetaling en de afnemende inbaarheid weer te geven.
Als alternatief kunnen dubieuze debiteuren worden geschat door een percentage van de netto-omzet te nemen, op basis van de historische ervaring van het bedrijf met dubieuze debiteuren. Bedrijven brengen regelmatig wijzigingen aan in de voorziening voor kredietverliezen, zodat deze overeenstemmen met de huidige vergoedingen voor statistische modellen.
Verouderingsmethode voor debiteuren
De ouderdomsmethode groepeert alle openstaande vorderingen naar leeftijd en voor elke groep worden specifieke percentages toegepast. Het totaal van de resultaten van alle groepen is het geschatte oninbare bedrag. Een bedrijf heeft bijvoorbeeld $ 70.000 aan vorderingen op minder dan 30 dagen openstaan en $ 30.000 aan vorderingen op meer dan 30 dagen open. Op basis van eerdere ervaringen is 1% van de vorderingen die minder dan 30 dagen oud zijn niet inbaar en 4% van de vorderingen die minstens 30 dagen oud zijn, is oninbaar. Daarom zal het bedrijf een vergoeding en oninbare vorderingen van $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)) rapporteren. Als de volgende boekhoudperiode resulteert in een geschatte uitkering van $ 2.500 op basis van openstaande vorderingen, zal slechts $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) de oninbare schuldenlast zijn in de tweede periode.
Percentage van verkoopmethode
De verkoopmethode past een vast percentage toe op het totale bedrag aan verkopen in dollars voor de periode. Op basis van eerdere ervaringen kan een bedrijf bijvoorbeeld verwachten dat 3% van de netto-omzet niet inbaar is. Als de totale netto-omzet voor de periode $ 100.000 is, stelt het bedrijf een vergoeding voor dubieuze rekeningen vast van $ 3.000, terwijl tegelijkertijd $ 3.000 aan oninbare vorderingen wordt gerapporteerd. Als de volgende boekhoudperiode resulteert in een netto-omzet van $ 80.000, wordt een extra $ 2.400 gerapporteerd in de voorziening voor dubieuze rekeningen, en $ 2.400 wordt in de tweede periode geboekt als oninbare kosten. Het totale saldo in de voorziening voor dubieuze rekeningen na deze twee perioden is $ 5.400.