Zakelijke rentekosten
Wat zijn zakelijke rentekosten?
Een zakelijke rentekost is de rentekost die in rekening wordt gebracht op zakelijke leningen die worden gebruikt om de bedrijfsactiviteiten te handhaven. Bedrijfskosten kunnen voor bepaalde bedrijven aftrekbaar zijn als gewone bedrijfskosten.
Belangrijkste leerpunten
- Een zakelijke rentekost is de rentekost op een zakelijke lening die wordt gebruikt om de bedrijfsactiviteiten te handhaven of om zakelijke kosten te betalen.
- Zakelijke rentekosten zijn mogelijk aftrekbaar als het gebruik van de lening onder de belastingwetgeving valt.
- Inhoudingen zijn niet van toepassing op kleine bedrijven, boerderijen, vastgoedbeleggingsmaatschappijen en bepaalde nutsbedrijven.
Inzicht in zakelijke rentekosten
Een zakelijke rentelast is elke rente die verband houdt met een lening die wordt gebruikt om bedrijfsactiviteiten of daarmee verband houdende kosten te betalen. De primaire focus van een zakelijke rentelast, en daarom het belang dat aan de classificatie ervan wordt gehecht, is het vermogen om de uitgaven aftrekbaar te maken.
Over het algemeen moet de lening worden gebruikt om activa voor het bedrijf te kopen of om zakelijke uitgaven te betalen, wil de rente op een lening aftrekbaar zijn. Als een bepaald bedrag van de lening wordt gebruikt voor niet-zakelijke doeleinden, moet het bedrag van de aftrekbare rente van de lening proportioneel worden verminderd. Een investeringsrente zou bijvoorbeeld niet meetellen als kosten voor bedrijfskosten en daarom niet aftrekbaar zijn volgens de belastingwetgeving voor aftrek van rentelasten.
Aftrek van bedrijfsrentekosten
In de Verenigde Staten voorzag de passage van de Tax Cuts and Jobs Act van 2017 in verschillende bepalingen die de belastingdruk voor bedrijven verminderen. Een van de belangrijkste wijzigingen is een verlaging van het vennootschapsbelastingtarief van 35% naar 21%, evenals een nieuwe aftrek van 20% op gekwalificeerde bedrijfsinkomsten. Om die bezuinigingen te compenseren, stelde het Congres nieuwe beperkingen op het bedrag aan rente dat voor bepaalde soorten bedrijven aftrekbaar zou zijn.
Vóór 2018 konden belastingbetalers zakelijke rente aftrekken, op enkele zeldzame uitzonderingen na. Met de wijzigingen in de Tax Cuts and Jobs Act is de aftrek voor nettobedrijfsrente nu beperkt tot 30% van het gecorrigeerde belastbare inkomen van een belastingplichtige.
De aftrekbeperking voor belastbaar inkomen houdt geen rekening met zakelijke rentekosten en -inkomsten, netto exploitatieverliezen, niet-zakelijke inkomsten (zoals winsten uit activa die als investeringen werden aangehouden) en afschrijvingen, amortisatie of uitputting. De beperking is niet van toepassing op rente verdiend met beleggingen. De aftrek voor afschrijving, amortisatie of uitputting is alleen van toepassing tot en met 2021, dus bedrijven die kapitaalintensief zijn, kunnen in 2022 hogere belastingaanslagen verwachten.
Zakelijke uitgaven moeten worden afgetrokken op het juiste belastingformulier dat overeenkomt met het bedrijf waarvoor de uitgaven zijn gedaan. Belastingbetalers die zakelijke bedrijfskosten maken, kunnen deze kosten niet in mindering brengen op hun aangifte. Het bedrijf moet de belastingbetaler terugbetalen en vervolgens de vergoeding aftrekken op de ondernemingsaangifte.
De Internal Revenue Service (IRS) heeft in Notice 2018-28 richtlijnen opgesteld voor de beperking van bedrijfskosten.
Speciale overwegingen
De bovengenoemde beperking van de aftrekbaarheid is niet van toepassing op enkele soorten entiteiten, zoals kleine bedrijven, boerderijen, vastgoedbeleggingsmaatschappijen en bepaalde nutsbedrijven. In dit geval wordt een “klein bedrijf” beschreven als een bedrijf met een gemiddelde jaarlijkse bruto-inkomsten van $ 25 miljoen of minder over een periode van drie jaar. De driejarige terugblik zorgt ervoor dat bedrijven niet kunnen worden opgebroken om onder de drempel van $ 25 miljoen te komen.