Af te schrijven eigendom
Wat is af te schrijven eigendom?
Af te schrijven onroerend goed is elk actief dat voor belasting- en boekhoudkundige doeleinden in aanmerking komt om afschrijving te boekenin overeenstemming met de regels van de Internal Revenue Service (IRS). Af te schrijven eigendommen kunnen voertuigen, onroerend goed (behalve land), computers en kantooruitrusting, machines en zwaar materieel zijn. Af te schrijven eigendommen zijn activa op lange termijn.
Belangrijkste leerpunten
- Afschrijfbare eigendommen mogen worden afgeschreven over de gebruiksduur, zoals een voertuig, machine of gebouw.
- Af te schrijven eigendommen moeten worden gebruikt voor zakelijke doeleinden en hebben een bepaalbare gebruiksduur van meer dan één jaar.
- Dergelijke eigendommen kunnen op verschillende manieren worden afgeschreven, zolang ze maar een consistente kostenbasis, gebruiksduur en eindwaarde hebben.
Inzicht in af te schrijven eigendommen
IRS-publicatie 946, “Eigendom afschrijven”, definieert een af te schrijven eigenschap. Volgens de publicatie moet onroerend goed aan alle volgende vereisten voldoen om af te schrijven:
- Het moet een eigendom zijn dat u bezit.
- Het moet worden gebruikt in uw bedrijf of inkomstengenererende activiteit.
- Het moet een bepaalbare gebruiksduur hebben.
- Er moet worden verwacht dat het langer dan een jaar zal duren.
Materiële vaste activa (PP&E) zijn af te schrijven activa, evenals bepaalde immateriële eigendommen zoals patenten, auteursrechten en computersoftware. IRS-publicatie 535 noemt echter ook patenten en auteursrechten als immateriële activa die moeten worden afgeschreven in plaats van afgeschreven. Of deze immateriële activa worden afgeschreven of afgeschreven, hangt in het algemeen af van de karakterisering van hun gebruiksduur.
In sommige gevallen kunnen bedrijven ervoor kiezen om een actief te activeren, een uitgave te nemen (af te schrijven ) in het huidige belastingtijdvak en af te zien van toekomstige afschrijving, waardoor het een niet-af te schrijven actief wordt, volgens IRC sectie 179 regels.
Voorbeeld van af te schrijven eigendom
PepsiCo Inc. vermeldt grond, gebouwen en verbetering, machines en uitrusting (inclusief vloot en software) en onderhanden projecten onder zijn PP & E-account. De gemiddelde gebruiksduur voor lineaire afschrijving van gebouwen en verbetering is 15-44 jaar en 5-15 jaar voor machines en uitrusting. Land is geen af te schrijven eigendom. In het fiscale jaar 2017 boekte het bedrijf $ 2,2 miljard aan afgeschreven kosten en $ 21,9 miljard aan gecumuleerde afschrijvingen. Geen van zijn immateriële activa werd afgeschreven.
Gemeenschappelijke afschrijvingsmethoden
Twee veelgebruikte afschrijvingsmethoden zijn lineair en versneld. Lineaire afschrijving genereert elk jaar een constante kosten, terwijl versnelde afschrijving de kosten in de beginjaren frontaal maakt.4 Sommige bedrijven kiezen voor de versnelde methode om meer inkomsten uit belasting te beschermen, hoewel de gerapporteerde nettowinst in eerdere jaren lager zal zijn. Dit zal in de latere jaren omkeren, omdat er minder afschrijvingskosten worden geboekt.
Ongeacht de toegepaste afschrijvingsmethode, moet het af te schrijven onroerend goed aan het einde van zijn gebruiksduur dezelfde kostenbasis, gebruiksduur en restwaarde hebben.