Te verdelen netto-inkomen (DNI)
Wat is een uitkeerbaar netto-inkomen?
De term uitkeerbaar netto inkomen (DNI) verwijst naar inkomsten die door een trust aan zijn begunstigden worden toegewezen. Het uitkeerbare netto-inkomen is het maximumbedrag dat wordt ontvangen door een participatiehouder of een begunstigde en dat belastbaar is. Dit cijfer is afgetopt om te voorkomen dat er dubbele belasting wordt geheven. Elk bedrag boven de DNI is dus belastingvrij.
Belangrijkste leerpunten
- Het uitkeerbare netto-inkomen is het inkomen dat wordt toegewezen aan de begunstigden van een trust.
- Dit cijfer is het maximale belastbare bedrag dat wordt ontvangen door een aandeelhouder of begunstigde – alles daarboven is belastingvrij.
- DNI geeft begunstigden een betrouwbare inkomstenbron en minimaliseert het bedrag aan inkomstenbelastingen dat door de trust wordt betaald.
- DNI wordt berekend op basis van het belastbare inkomen van de trust, waarbij de meerwaarde of het vermogensverlies wordt afgetrokken en vervolgens de vrijstelling wordt toegevoegd.
Inzicht in uitkeerbaar netto inkomen (DNI)
De Internal Revenue Service (IRS) beschouwt het uitkeerbare netto-inkomen als een schatting van de economische waarde die voortvloeit uit een uitkering aan een begunstigde. Een uitkering is een betaling die uit een fonds – een nalatenschap of een inkomensvertrouwen – aan een begunstigde wordt gedaan. DNI geeft begunstigden een betrouwbare inkomstenbron en minimaliseert het bedrag aan inkomstenbelastingen dat door de trust wordt betaald.
Net als particulieren, moeten landgoederen en niet-concessieverleners aangiften inkomstenbelasting indienen. Trusts die geen concessieverlener zijn, worden nog steeds gefinancierd door de concessieverlener – de persoon of entiteit die de trust creëert. Maar dit soort trust functioneert volledig op zichzelf van de concessieverlener die de controle over de activa aan de trust opgeeft. Het inkomen dat deze trusts rapporteren, wordt belast op het niveau van de entiteit of de begunstigde. Welk niveau wordt belast, hangt ervan af of het wordt toegewezen aan de hoofdsom of aan het uitkeerbaar inkomen, en of het bedrag wordt uitgekeerd aan de begunstigden.
Volgens de Amerikaanse belastingwet mogen nalatenschappen en trusts het uitkeerbare netto-inkomen of de som van de trustinkomsten die moeten worden uitgekeerd (afhankelijk van wat het laagste is) en andere bedragen die ‘op de juiste wijze zijn betaald of gecrediteerd of moeten worden uitgekeerd’ aftrekken aan begunstigden om voorkom dubbele belastingheffing op inkomen. Een inkomensvertrouwen neemt een uitkeerbaar nettoresultaat op als een bedrag dat aan de aandeelhouders wordt overgedragen. Bij een estate trust is dit het bedrag dat aan een begunstigde moet worden uitgekeerd.
Estates en trusts mogen het uitkeerbare netto-inkomen of de som van de trustinkomsten die moeten worden uitgekeerd, aftrekken, afhankelijk van wat het laagste is.
Speciale overwegingen
Zoals hierboven opgemerkt, voorkomt een trust bij het berekenen van het uitkeerbare netto-inkomen in wezen elke vorm van dubbele belasting van de door een trust uitgegeven fondsen. De formule om het cijfer te berekenen is als volgt:
- Uit te keren netto-inkomen (DNI) = belastbaar inkomen – vermogenswinst + belastingvrijstelling
Een belangrijk punt om hier op te merken is dat in gevallen waarin er kapitaalverliezen zijn, dat cijfer de meerwaarden vervangt en in plaats daarvan aan de formule wordt toegevoegd.
Om het belastbare inkomen te berekenen, moet u de rente-inkomsten, dividenden en vermogenswinsten bij elkaar optellen en vervolgens eventuele vergoedingen en belastingvrijstellingen aftrekken. In tegenstelling tot de DNI-berekening, worden vermogenswinsten opgeteld in de formule van belastbaar inkomen, terwijl vermogensverliezen worden afgetrokken.
Uitkeerbaar netto-inkomen (DNI) versus netto-inkomen
Het uitkeerbare netto-inkomen mag niet worden verward met het netto-inkomen beide zijn twee verschillende dingen. Hoewel DNI het inkomen is dat door een trust wordt uitgekeerd aan de begunstigde of begunstigden, wordt het netto-inkomen door een bedrijf gebruikt om zijn winst per aandeel (EPS) te berekenen – de totale winst van een bedrijf gedeeld door het aantal uitstaande aandelen van zijn gewone aandelen – en wordt ook wel nettowinst genoemd. Het nettoresultaat verschijnt op de balans van een bedrijf en geeft aan hoe winstgevend het is. Om het nettoresultaat te berekenen, trekken bedrijven alle algemene en administratieve kosten, bedrijfskosten, rente, belastingen, andere uitgaven en de kosten van verkochte goederen (COGS) af van het totale verkoopbedrag.
De nettowinst kan ook worden gebruikt om te verwijzen naar een individu nettoloon. Dit is het bedrag dat een persoon ontvangt nadat eventuele inhoudingen van hun salaris zijn afgetrokken, zoals belastingen, gezondheidszorg, arbeidsongeschiktheid, verzekeringen en andere uitgaven. Het netto-inkomen van een persoon is het tegenovergestelde van zijn bruto-inkomen – het bedrag dat hij ontvangt vóór aftrek.
Voorbeeld van uitkeerbaar netto inkomen (DNI)
Hier is een voorbeeld van hoe DNI wordt berekend met behulp van een fictieve trust die we Trust ABC zullen noemen. Laten we zeggen dat Trust ABC een totaal inkomen van $ 40.000 rapporteerde. Een totaal van $ 10.000 hiervan was rentebaten, terwijl de resterende $ 30.000 afkomstig was van dividenden. De vergoedingen die door de trust in rekening werden gebracht, bedroegen $ 3.000, terwijl de trust een meerwaarde van $ 15.000 realiseerde. Op de trust was een vrijstelling van $ 200 van toepassing.
Als we de bovenstaande formule gebruiken, is het belastbare inkomen van de trust $ 51.800:
- $ 51.800 = $ 10.000 (rentebaten) + $ 30.000 (dividenden) + $ 15.000 (meerwaarde) – $ 3.000 (vergoedingen) – $ 200 (vrijstelling)
We kunnen dit belastbare inkomen vervolgens gebruiken om de DNI te berekenen, die $ 37.000 zou zijn:
- $ 37.000 = $ 51.800 (belastbaar inkomen) – $ 15.000 (meerwaarde) + $ 200 (vrijstelling)