Onroerende voorheffing

Wat is een vermogensbelasting?

Een successierecht is een heffing op landgoederen waarvan de waarde hoger is dan een wettelijk vastgestelde uitsluitingslimiet. Alleen het bedrag dat boven die minimumdrempel uitkomt, wordt belast. Deze heffingen worden beoordeeld door de federale overheid en een tiental deelstaatregeringen en worden berekend op basis van de reële marktwaarde (FMV) van het landgoed in  plaats van wat de overledene oorspronkelijk voor zijn bezittingen heeft betaald. De belasting wordt geheven door de staat waarin de overledene woonde op het moment van overlijden. 

Hoe federale vermogensbelasting werkt

Onder de zogenaamde onbeperkte huwelijksaftrek is de successierechten niet van toepassing op bezittingen die worden overgedragen aan een langstlevende echtgenoot. Wanneer de langstlevende echtgenoot die een nalatenschap heeft geërfd, echter overlijdt, kunnen de begunstigden successierechten verschuldigd zijn als de nalatenschap de uitsluitingslimiet overschrijdt.

Voor 2021vereistde  Internal Revenue Service (IRS) landgoederen met gecombineerde bruto activa en eerdere belastbare schenkingen van meer dan $ 11,7 miljoen (een stijging van $ 11,58 miljoen voor 2020) om een ​​federale aangifte successierechten in te dienen enindien nodig successierechten te betalen.

In veel gevallen is het effectieve Amerikaanse successierechttarief aanzienlijk lager dan het hoogste federale wettelijke tarief van 37%.  Dit gebeurt gedeeltelijk omdat de belasting alleen wordt geheven over het deel van een nalatenschap dat de uitsluitingslimiet overschrijdt.

Om de impact van de uitsluitingen te illustreren, kunt u een landgoed overwegen dat $ 13 miljoen waard is. Met de uitsluitingslimiet van $ 11,7 miljoen in 2021 zouden federale successierechten verschuldigd zijn op slechts $ 1,3 miljoen van het landgoed, of een tiende van de totale activa.

Bovendien vinden landgoedhouders en begunstigden, of hun advocaten, voortdurend nieuwe en creatieve manieren om aanzienlijke delen van de resterende waarde van een landgoed te beschermen tegen belastingen door te profiteren van kortingen, inhoudingen en  mazen  in de wet die door de jaren heen door beleidsmakers zijn uitgevaardigd.

Hoe staatsbelastingen werken

Een nalatenschap die aan de federale belasting ontsnapt, kan nog steeds worden belast door de staat waarin de overledene woonde op het moment van overlijden. Dat komt omdat de vrijstellingen voor staats- en districtsbelastingen allemaal minder zijn dan de helft van die van de federale uitsluiting. Dat gezegd hebbende, worden landgoederen met een waarde van minder dan $ 1.000.000 in geen enkel rechtsgebied belast.

Boven die drempels wordt de belasting meestal glijdend beoordeeld, net als de schijven voor inkomstenbelasting. In 2019 is het belastingtarief doorgaans 10% of zo voor bedragen net boven de drempel, en stijgt het in stappen, meestal tot 16%. De belasting is het laagst in Connecticut, waar het begint bij 7,80% en stijgt tot 12%, en het hoogst in de staat Washington, waar het uitkomt op 19%.

De relatie tussen vermogensbelasting en schenkbelasting

Aangezien successierechten na overlijden worden geheven over het vermogen en de nalatenschap van een persoon, kunnen ze worden vermeden als u activa schenkt voordat u overlijdt. De federale schenkingsrechten zijn echter van toepassing op activa die worden weggegeven boven bepaalde limieten terwijl de belastingbetaler leeft. Volgens de IRS is de schenkingsrecht van toepassing, ongeacht of de schenker de overdracht als een geschenk bedoelde of niet. 

De IRS biedt echter genereuze uitsluitingen voor geschenken. In 2019 is de jaarlijkse uitsluiting $ 15.000, wat betekent dat belastingdragers tot $ 15.000 kunnen weggeven aan elke persoon die ze willen zonder belasting te betalen over een van die geschenken. En ze mogen jaar na jaar geschenken aanbieden tot de waarde van de uitsluiting van geschenken, zonder dat ze daar belasting voor hoeven te betalen. Deze bepalingen maken schenken een effectieve manier om belasting te vermijden op activa die worden overgedragen aan mensen, zoals niet-familieleden, die aan de successierechten zouden kunnen worden onderworpen als de activa werden overgedragen als onderdeel van een nalatenschap.

Als uw geschenken de limiet voor het uitsluiten van geschenken overschrijden, zijn ze niet onmiddellijk aan belasting onderworpen – en worden ze mogelijk nooit belast, tenzij uw nalatenschap aanzienlijk is. Het bedrag boven de schenkingslimiet wordt genoteerd en vervolgens opgeteld bij de belastbare waarde van uw nalatenschap bij het berekenen van de successierechten na uw overlijden. Dus als u bijvoorbeeld besluit een vriend $ 20.000 in één keer cadeau te doen, wordt u belasting bespaard tot de uitsluitingslimiet van $ 15.000. De resterende $ 5.000 wordt echter toegevoegd aan de waarde van uw nalatenschap en is onderworpen aan belasting als de waarde van het landgoed hoger is dan het uitsluitingsbedrag in uw staat of zoals vastgesteld door de IRS.