Bent u van plan om uw pensioenvermogen op te nemen in schenkingen aan goede doelen? Als dat het geval is, is het verstandig om te overwegen hoe dit uw financiën kan beïnvloeden. In sommige gevallen kan het voordeliger zijn om de liefdadigheidsinstelling te noemen als begunstigde van uw pensioenrekening, in plaats van de activa tijdens uw leven te schenken.
Hieronder staan enkele van de problemen waarmee u rekening moet houden wanneer u overweegt uw pensioenfondsen te schenken aan een goed doel of een non-profitorganisatie (NPO).
Belangrijkste leerpunten
Schenken aan een goed doel is een sociaal goed, en filantropen krijgen vaak persoonlijke voldoening en erkenning voor hun goede daden.
Een manier om liefdadigheidsgiften te sturen, is door pensioenvermogen toe te wijzen aan in aanmerking komende doelen, vooral als u andere bronnen van pensioeninkomen hebt.
Pensioenactiva schenken terwijl u nog leeft, kan lastiger zijn dan de begunstigde van uw account aan het goede doel toewijzen. U kunt ook een liefdadigheidsfonds oprichten dat wordt gefinancierd met pensioenvermogen.
De SECURE Act, aangenomen in december 2019, heeft de distributietiming en belastingimplicaties van geërfde pensioenactiva aanzienlijk veranderd voor eigenaren die op of na 1 januari 2020 overlijden.
Moet u nu of bij de dood een geschenk geven?
In plaats van uw pensioenvermogen tijdens uw leven aan een goed doel te schenken, kan het voordelig zijn om het goede doel aan te wijzen als de begunstigde van uw pensioenrekening. Bij deze optie wordt de liefdadigheidsinstelling – niet u – behandeld als ontvangende van de uitkering;daarom zijn u noch uw nalatenschap over het bedrag inkomstenbelasting verschuldigd. Hoewel het bedrag wordt opgenomen in uw belastbare nalatenschap, ontvangt uw nalatenschap een aftrek voor het bedrag dat door het goede doel is geërfd, wat resulteert in een verrekening van de successierechten.1 Bovendien, omdat liefdadigheidsinstellingen geen inkomstenbelasting betalen over de donaties die ze ontvangen, zal de uitkering voorkomen dat ze als inkomen worden belast.
Als u besluit een liefdadigheidsinstelling aan te wijzen als begunstigde van uw pensioenrekening, wilt u misschien het volgende doen:
Neem contact op met de planbeheerder of financiële instelling die optreedt als planbewaarder om te bepalen of zij beperkingen heeft voor het aanwijzen van liefdadigheidsinstellingen als begunstigden voor pensioenrekeningen.
Als u getrouwd bent, controleer dan of uw echtgenoot al dan niet moet instemmen met de aanwijzing. Het niet verkrijgen van toestemming van het huwelijk kan leiden tot diskwalificatie van de aanwijzing als begunstigde, indien zou worden vastgesteld dat toestemming van het huwelijk vereist was.
Zorg ervoor dat de planbeheerder of financiële instelling een kopie van de aanwijzing van uw begunstigde ontvangt door een schriftelijke ontvangstbevestiging te vragen.
Zorg ervoor dat de personen die verantwoordelijk zijn voor het afhandelen van uw financiële zaken een kopie van de aanduiding van de begunstigde ontvangen, of weten waar ze deze indien nodig kunnen vinden.
Let op: wanneer een goed doel een van meerdere begunstigden is
Als een liefdadigheidsinstelling een van de meerdere begunstigden is voor uw pensioenrekening, kan dit een negatieve invloed hebben op de opties die beschikbaar zijn voor uw andere begunstigden. Als u bijvoorbeeld zou overlijden vóór uw vereiste begindatum (RBD), moeten uw andere begunstigden de bezittingen verdelen tegen 31 december van het vijfde jaar volgend op het jaar van uw overlijden. Dit kan op een van de volgende manieren worden opgelost:
Het opzetten van afzonderlijke pensioenrekeningen voor elke begunstigde vóór 31 december van het jaar volgend op het jaar waarin u overlijdt. Zo kunnen andere aangewezen begunstigden de vereiste minimumuitkering (RMD) voor de begunstigden in een jaar, maar alle pensioenactiva moeten zijn uitgeput aan het einde van het tiende jaar volgend op het jaar van uw overlijden.
De liefdadigheidsinstelling verzilvert haar deel van de geërfde activa tegen 30 september van het jaar volgend op het jaar dat u overlijdt. Volgens deze regel worden begunstigden die op 30 september een volledige uitkering van hun deel ontvangen, buiten beschouwing gelaten bij het bepalen van de uitkeringsopties.
De liefdadigheidsinstelling goedafwijzing haar deel van het geërfde vermogen van 30 september van het jaar volgend op het jaar dat je sterft. Volgens deze regel worden begunstigden die hun aandeel op 30 september afwijzen, buiten beschouwing gelaten bij het bepalen van de uitkeringsopties. Zorgvuldige stappen moeten worden genomen om ervoor te zorgen dat een disclaimer wordt gekwalificeerd onder federale en staatswetten.
Als het goede doel een van meerdere begunstigden is, kan dit ook een positieve invloed hebben op de opties die beschikbaar zijn voor andere begunstigden. Als u bijvoorbeeld na uw RBD zou overlijden, zouden alle begunstigden uw resterende levensverwachting moeten gebruiken om uitkeringen van het pensioenvermogen te ontvangen. Dit kan voor de meervoudige begunstigden gunstiger zijn dan de 10-jaarregel, afhankelijk van de leeftijd waarop u overlijdt.
Fiscale gevolgen van schenken tijdens uw leven
De SECURE Act, aangenomen in december 2019 en van kracht voor pensioenvermogen geërfd op 1 januari 2020 of later, verhoogde de vereiste minimumleeftijd voor uitkeringen (RMD) van 70½ naar 72 jaar. Dit was de eerste keer sinds de Tax Reform Act van 1986 het concept van RMD’s introduceerde dat de leeftijd werd verhoogd.
De leeftijd voor gekwalificeerde liefdadigheidsdistributie (QCD) is nog steeds vastgesteld op 70½ jaar. Dit biedt een mogelijkheid tot belastingplanning tijdens deze periode van anderhalf jaar. Mogelijk kunt u het bedrag dat u moet opnemen in RMD’s vanaf 72 jaar verminderen als u doneert aan een goed doel tussen 70½ en 72 jaar. Een aangepast bruto-inkomen (AGI), dus het kan helpen andere belastingen of uw Medicare Part B-premies te verlagen.10
De SECURE Act verwijderde ook de fiscale strategie om een ” stretch IRA ” -optie voor begunstigden te gebruiken. Eerder konden geërfde pensioenactiva generaties lang worden doorgegeven met de juiste planning. Vanaf 20 juni 2020 moeten de meeste begunstigden van overgeërfde pensioenactiva (die geen niet-persoonlijke entiteiten zijn, zoals liefdadigheidsinstellingen) het geld binnen 10 jaar na het jaar van het overlijden van de eigenaar opgebruiken. Het kortere tijdsbestek voor uitkeringen versnelt de betaling van inkomstenbelasting over uitkeringen die door begunstigden worden gedaan. Liefdadigheidsinstellingen en van belasting vrijgestelde non-profitorganisaties zijn uitgesloten van het betalen van inkomstenbelasting, dus het kan fiscaal gunstiger zijn om pensioenvermogen aan hen over te laten.
Als u zowel pensioen- als niet-pensioenvermogen in uw nalatenschap heeft, kan het gunstiger zijn voor de liefdadigheidsinstelling om uw pensioenvermogen te erven en voor uw nabestaanden om uw niet-pensioenvermogen te erven, aangezien dit laatste mogelijk al is belast. Zoals eerder vermeld, is de liefdadigheidsinstelling geen belasting verschuldigd over het geërfde bedrag, terwijl uw erfgenamen waarschijnlijk belasting verschuldigd zouden zijn over het pensioenvermogen dat ze erven.12
Niet-pensioenactiva die door uw erfgenamen zijn geërfd, komen mogelijk in aanmerking voor een versnelde fiscale behandeling.
Trusts met liefdadigheidsvoorzieningen
Als u voorzieningen wilt treffen voor uw erfgenamen om een inkomstenstroom uit uw pensioenvermogen te ontvangen nadat u bent overleden, en om het saldo aan een goed doel te laten betalen, kunt u met uw belastingadviseur overleggen over alternatieve begunstigde-aanduidingen, zoals een gekwalificeerde terminable interest property trust (QTIP) of een charitatieve restant trust (CRT). Onder een QTIP wordt het inkomen uitbetaald aan uw langstlevende echtgenoot, terwijl het saldo dat overblijft bij het overlijden van uw echtgenoot wordt betaald aan het goede doel. Bij een CRT ontvangt een aangewezen persoon elk jaar een vast bedrag van de activa, en het saldo wordt betaald aan het goede doel bij overlijden van die persoon.
SECURE Act verandert om begunstigden te vertrouwen
Als de trust een specifieke begunstigde (of begunstigden) identificeert om alle opnames van de IRA-account te ontvangen, wordt die persoon of entiteit behandeld als de directe begunstigde van de IRA. Dit is alleen het geval wanneer de trust niet in staat is om geld te verzamelen voordat de IRA-opnames rechtstreeks aan de begunstigden worden uitbetaald. Het wordt beschouwd als een “conduit trust”, aangezien het bestaan van de trust wordt genegeerd om een classificatie van de begunstigde te identificeren.
Laten we zeggen dat de begunstigde die door de trust wordt geïdentificeerd, een liefdadigheidsinstelling is. In dat geval wordt de IRA behandeld als geen aangewezen begunstigde en zal deze onderworpen zijn aan de regel van 5 jaar of de regel voor uitbetaling van de levensverwachting, afhankelijk van het feit of de eigenaar al uitkeringen ontving na de RBD bij zijn of haar overlijden. Als alternatief, als de door de trust geïdentificeerde begunstigde een persoon is, wordt de IRA behandeld als een in aanmerking komende aangewezen begunstigde of een aangewezen begunstigde, en zijn de respectieve distributieregels van toepassing, afhankelijk van deze classificaties.811
Als de trust echter opnames van de IRA kan accumuleren, in plaats van opnames volledig aan de begunstigden uit te betalen, wordt het beschouwd als een “accumulatietrust”. Dit is het type trust dat hierboven is beschreven en dat wordt gebruikt om in de loop van de tijd geld uit te betalen aan de begunstigden van het trust. Als een QTIP of CRT een liefdadigheidsinstelling of een andere niet-persoonlijke entiteit als begunstigde toewijst, zelfs als er ook andere begunstigden zijn, is de trust onderworpen aan de regel van vijf jaar of de regel voor uitbetaling van de levensverwachting voor niet-aangewezen begunstigden.
Houd er rekening mee dat dit een te vereenvoudigde weergave van QTIP’s en CRT’s op hoog niveau is. Er moet een zorgvuldige planning worden gebruikt om te bepalen of een trust de begunstigde van uw pensioenrekening moet zijn. Als u een type trust wilt aanwijzen als de begunstigde van uw pensioenrekening, moet u eerst een bekwame trust- en landgoedadvocaat of belastingprofessional raadplegen.
Het komt neer op
Als het gaat om de regels die van toepassing zijn op het schenken van uw pensioenvermogen aan goede doelen en de kwesties die moeten worden overwogen, komt dit artikel alleen maar aan de oppervlakte. Neem contact op met uw belastingadviseur als u erover denkt een dergelijk geschenk te doen. U moet er niet alleen voor zorgen dat het goede doel het geld op de juiste manier gebruikt, maar u wilt er ook zeker van zijn dat het goede doel een gekwalificeerde organisatie is voor belastingdoeleinden.
Uw belastingadviseur moet u ook kunnen helpen bepalen of het nuttig is om uw vermogen tijdens uw leven aan een goed doel te schenken, of dat u het goede doel als uw begunstigde moet aanwijzen, en ook of u uw pensioen of niet-pensioenvermogen moet schenken.. De beste belastingstrategie kan overuren veranderen, op basis van uw leeftijd, uitkeringen die u al hebt ontvangen en de resterende levensverwachting.