Gegarandeerde betalingen aan partners
Wat zijn gegarandeerde betalingen aan partners?
Gegarandeerde betalingen aan partners zijn betalingen die bedoeld zijn om een partner te vergoeden voor geleverde diensten of het gebruik van kapitaal. In wezen zijn ze het equivalent van een salaris voor partners of leden van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC). Dit soort betalingen elimineert het risico dat een partner persoonlijke tijd of eigendom bijdraagt en vervolgens nooit wordt gecompenseerd als het partnerschap niet succesvol blijkt te zijn.
Het woord “gegarandeerd” verwijst naar het feit dat dit soort betalingen – bekend als uitkeringen met eerste prioriteit – worden gedaan zonder rekening te houden met de winstgevendheid van het partnerschap. Dergelijke betalingen vormen in feite een nettoverlies voor het partnerschap. Bovendien kunnen deze betalingen bijzondere en onverwachte fiscale gevolgen hebben als ze niet correct worden afgehandeld. Inkomsten uit een gegarandeerde uitkering aan een partner kunnen onderhevig zijn aan zelfstandigenbelasting, maar dat hangt af van de betalingsvoorwaarden.
Gegarandeerde betalingen beschermen partners die tijd of geld steken, zodat ze worden gecompenseerd, zelfs als het partnerschap een mislukking is.
Gegarandeerde betalingen aan partners begrijpen
Het concept van gegarandeerde betalingen aan partners lijkt misschien vrij eenvoudig, maar de details kunnen ze ingewikkeld maken. Betalingen die niet goed zijn gestructureerd, kunnen leiden tot onverwachte en dure problemen voor zowel de partner die de betaling ontvangt als voor de andere partners.
Een partnerschap kan bijvoorbeeld de mogelijkheid verliezen om een betaling af te trekken. Bovendien kan een niet-tijdige betaling de belastingdruk verhogen voor een ontvanger, voor wie de betaling wordt behandeld als gewoon inkomen.
Overweeg de timingproblemen in een scenario waarbij de partner het kalenderjaar gebruikt terwijl het fiscale jaar van het partnerschap op 30 september 2018 eindigt. Als een partner na 30 september een gegarandeerde betaling zou ontvangen, zouden ze het inkomen in het volgende jaar opnemen. In feite zou de betaling door de maatschap worden geregistreerd als zijnde verricht in september 2019.
Meer speciale belastingoverwegingen met betrekking tot gegarandeerde betalingen aan partners worden benadrukt in het advies in het CPA Journal over het vermijden van kostbare fouten bij gegarandeerde betalingen aan partners.
Gegarandeerde betalingen aan partners en belastingrecht
Gegarandeerde betalingen aan partners worden uiteengezet in Sectie 707 (c) van de Internal Revenue Code (IRC), waarin dergelijke betalingen worden gedefinieerd als betalingen die worden gedaan door een partnerschap aan een individuele partner voor diensten of voor het verstrekken van kapitaal, en die worden bepaald zonder rekening te houden met de inkomen van de maatschap.
Wanneer dergelijke betalingen aan deze definitie voldoen, worden ze voor belastingdoeleinden beschouwd als betaald aan een niet-partner voor zowel het partnerschap (betaler) als de ontvanger (begunstigde). Nog relevanter is dat een dergelijke betaling aan een partner wordt behandeld als gewoon inkomen. En voor het partnerschap is een dergelijke betaling aftrekbaar onder IRC Sec. 162 (gewone of noodzakelijke bedrijfskosten) of geactiveerd onder IRC Sec. 263
Er zijn ook speciale overwegingen waarmee rekening moet worden gehouden bij gegarandeerde betalingen aan partners en onroerend goed, aangezien lokale overheden soms een belasting heffen op bedrijven zonder rechtspersoonlijkheid.
New York City heeft bijvoorbeeld de vastgoedpartnerschappen rekening houden met de fiscale gevolgen van een gegarandeerde betaling aan een partner.
Belangrijkste leerpunten
- Gegarandeerde betalingen aan partners zijn compensaties voor leden van een partnerschap in ruil voor geïnvesteerde tijd, geleverde diensten of beschikbaar gesteld kapitaal.
- De betalingen zijn in wezen een salaris voor partners dat onafhankelijk is van het al dan niet slagen van het partnerschap.
- Gegarandeerde betalingen aan partners kunnen verschillende fiscale gevolgen hebben die zorgvuldig moeten worden overwogen, zodat begunstigden boetes of aanzienlijke belastingdruk kunnen vermijden.