Hoe pro rata de afschrijving van activa beïnvloedt

Er zijn verschillende manieren om de afschrijving van een activum te berekenen. Vier van de meest voorkomende manieren zijn:

1. Rechte lijn methode
2. Dubbel dalend saldo
3. Som van jarencijfers
4. Eenheden van productie

Inzicht in afschrijving

Bedrijven kiezen een methode die voor hen het beste werkt. Over het algemeen is afschrijving om een ​​aantal redenen gunstig. Het is voornamelijk een legale manier voor een bedrijf om de kosten van een actief over een bepaalde periode te spreiden. Dit weerhoudt het bedrijf ervan om grote eenmalige kosten te rapporteren die de bedrijfsresultaten in één rapportageperiode niet dramatisch zullen beïnvloeden. In plaats daarvan mag het bedrijf de kosten spreiden over de levensduur van het activum.

Afschrijving helpt een bedrijf ook om de inkomsten die aan het actief zijn gekoppeld, af te stemmen op de totale kosten.

Alle bovenstaande afschrijvingsmethoden, met uitzondering van de productiemethode, berekenen een jaarlijks afschrijvingspercentage dat is gebaseerd op het aantal jaren dat het actief naar verwachting in gebruik zal worden verantwoord. Wanneer de gebruiksduur een overweging is bij het berekenen van de afschrijving, moeten bedrijven die waarde delen door 12 om de afschrijvingskosten pro rata op maandbasis te krijgen. Bedrijven kunnen ook gebruik maken van driemaandelijkse of halfjaarlijkse conventies.

Het berekenen van de afschrijving van activa op een pro-rata of verrekening in de basis kan mogelijk een probleem in het eerste en het laatste jaar last te zijn. Dit betekent dat een bedrijf de uitsplitsing van de jaarlijkse afschrijving en een pro-rata afschrijving moet berekenen en het schema moet toepassen voor de eerste maand dat het actief in gebruik wordt genomen. Hierdoor ontstaan ​​aannames over de datum waarop het pand in gebruik wordt genomen en de datum waarop het met pensioen gaat.

Bedrijven kunnen hun afschrijvingen schema’s op te stellen pro-rata basis indien nodig, op basis van het moment dat het actief daadwerkelijk gaat in service. Er is ook een terminologie die de  halfjaarlijkse conventie, de mid-quarter-conventie en de mid-month conventie wordt genoemd. Internal Revenue Service-code kan het type conventie dicteren dat een bedrijf moet gebruiken, afhankelijk van het activum in focus.

Volgens de halfjaarlijkse afspraak hoeft een bedrijf in het eerste jaar slechts de helft van de afschrijvingskosten van een jaar af te schrijven. Dit zou zijn voor een asset die in juli in gebruik wordt genomen. Bovendien vereenvoudigt de driemaandelijkse conventie de afschrijving naar rato in kwartalen, afhankelijk van het tijdstip waarop het actief in gebruik wordt genomen. Een maandelijkse overeenkomst breekt maandelijks een pro-rata afschrijving uit. Over het algemeen betekent dit naar rato dat het eerste jaar van de afschrijving minder zal zijn dan de totale jaarlijkse kosten, met een uiteindelijk pro rata-bedrag dat ook in het laatste jaar wordt berekend.

Voorbeeld uit de echte wereld

Beschouw een activum dat een bedrijf op 20 september 2019 heeft gekocht voor de prijs van $ 6.000 met een gebruiksduur van vijf jaar, een restwaarde van $ 0 en afschrijving volgens de  lineaire methode. Het bedrijf heeft een fiscaal jaar dat eindigt op 31 december. De jaarlijkse afschrijvingskosten bedragen $ 1.200, de driemaandelijkse afschrijving is $ 300 en de maandelijkse afschrijving is $ 100.

Onder de half-jaar conventie, zou het actief worden beschouwd in dienst te worden genomen op 1 juli 2019 en de toepasselijke afschrijving kosten voor 2019 wordt berekend als $ 1,200 * 0,5 = $ 600. Aangezien het activum in het voorbeeld op 20 september 2019 werd gekocht, zou het bedrijf hoogstwaarschijnlijk wachten om met zijn dienst te beginnen op 1 oktober 2019, om de afschrijving gemakkelijker pro rata maandelijks te kunnen verantwoorden. Dit zou betekenen dat de afschrijvingskosten in het eerste jaar $ 300 zouden bedragen ($ 100 voor oktober, november en december). Dit zou leiden tot een pro rata uitgave van $ 900 in het laatste jaar, of $ 100 voor elk van de eerste negen maanden van het laatste jaar.

Hierdoor zou de lineaire afschrijvingstermijn voor het actief van 1 oktober 2019 tot 30 september 2024 zijn. Voor andere methodologieën zouden de accountants ook het afschrijvingsschema moeten opstellen met behulp van maandelijkse pro-rata-conventies in plaats van jaarlijks. Het dubbel dalende saldo en de som van de cijfers van de jaren worden versneld met hogere uitgaven in de voorgaande jaren. Dit betekent dat het opsplitsen van de jaarlijkse kosten in gelijke maandelijkse toewijzingen nog steeds zou resulteren in hogere kosten voor de eerste 12 maanden.

Al met al zou de pro rata van afschrijving van activa geen groot probleem voor bedrijven moeten opleveren. Het kan echter een belangrijk detail zijn voor accountants om te onderzoeken en te beheren bij het opnemen van een nieuw afschrijvingsschema. Over het algemeen wordt afschrijving gebruikt voor de voordelen van het spreiden van aanzienlijke kosten en het matchen van inkomende inkomsten met een maandelijkse, driemaandelijkse of jaarlijkse uitgavenrecord. Zolang het nieuwe activum begint bij te dragen aan het genereren van nieuwe inkomsten op het moment dat het in gebruik wordt genomen, zoals het bedoeld is, beginnen de kosten na verloop van tijd te worden verzoend met een inkomstenstroom.