Hoe aandelenopties worden belast en gerapporteerd
Aandelenopties zijn personeelsbeloningen die hen in staat stellen aandelen van de werkgever te kopen met een korting op de beurskoers. De opties brengen geen eigendomsbelang over, maar het uitoefenen ervan om de aandelen te verwerven, doet dat wel. Er zijn verschillende soorten opties, elk met hun eigen fiscale resultaten.
Belangrijkste leerpunten
- Aandelenopties vallen in twee verschillende categorieën: statutair, toegekend in het kader van aankoopplannen of incentive-aandelenoptieplannen, en niet-statutaire opties zonder plannen.
- Inkomstenresultaten wanneer u aandelen verkoopt die zijn verworven door het uitoefenen van wettelijke aandelenopties, wat de alternatieve minimumbelasting oplevert.
- Als u de niet-wettelijke optie uitoefent, moet u de reële marktwaarde van de aandelen opnemen toen u deze verwierf, verminderd met het bedrag dat u voor de aandelen hebt betaald.
- Wanneer u de aandelen verkoopt, rapporteert u vermogenswinsten of -verliezen voor het verschil tussen uw belastinggrondslag en wat u bij de verkoop ontvangt.
Twee soorten aandelenopties
Aandelenopties vallen uiteen in twee categorieën:
- Wettelijke aandelenopties, die worden toegekend in het kader van een aandelenaankoopplan voor werknemers of een incentive-aandelenoptieplan (ISO)
- Niet-statutaire aandelenopties, ook wel niet-gekwalificeerde aandelenopties genoemd, die worden toegekend zonder enig plan
Belastingregels voor statutaire aandelenopties
De toekenning van een ISO of andere statutaire aandelenoptie levert geen onmiddellijke inkomsten op die onderworpen zijn aan reguliere inkomstenbelastingen. Evenzo levert de uitoefening van de optie om de aandelen te verkrijgen geen onmiddellijk inkomen op zolang u de aandelen aanhoudt in het jaar dat u ze verkrijgt. Inkomstenresultaten wanneer u later de aandelen verkoopt die u hebt verworven door de optie uit te oefenen.
Het uitoefenen van een ISO levert echter een aanpassing op ten behoeve van de alternatieve minimumbelasting, of AMT – een schaduwbelastingssysteem dat is ontworpen om ervoor te zorgen dat degenen die hun reguliere belasting verlagen door middel van inhoudingen en andere belastingvoordelen, ten minste een deel van de belasting zullen betalen. De aanpassing is het verschil tussen de reële marktwaarde van de aandelen die zijn verkregen door de uitoefening van de ISO en het bedrag dat voor de aandelen is betaald, plus het bedrag dat voor de ISO is betaald, indien van toepassing. De aanpassing is echter alleen vereist als uw rechten op de aandelen overdraagbaar zijn en niet onderhevig zijn aan een aanzienlijk risico van verbeurdverklaring in het jaar dat de ISO wordt uitgeoefend. En de reële marktwaarde van het aandeel ten behoeve van de aanpassing wordt bepaald zonder rekening te houden met enige vervalbeperking wanneer rechten op het aandeel voor het eerst overdraagbaar worden of wanneer de rechten niet langer onderhevig zijn aan een substantieel risico van verbeurdverklaring.
Formulier 6251 helpt u erachter te komen of u AMT verschuldigd bent nadat u een ISO hebt uitgeoefend.
Als u de aandelen verkoopt in hetzelfde jaar waarin u de ISO heeft uitgeoefend, is er geen AMT-aanpassing vereist. Dit komt doordat de fiscale behandeling hetzelfde wordt voor reguliere belasting- en AMT-doeleinden.
Als u een AMT-aanpassing moet maken, verhoogt u de basis in de voorraad met de AMT-aanpassing. Als u dit doet, zorgt u ervoor dat wanneer de voorraad in de toekomst wordt verkocht, de belastbare winst voor AMT-doeleinden beperkt is, wat betekent dat u niet tweemaal belasting betaalt over hetzelfde bedrag.
Hoe rapportage werkt
Wanneer u een ISO uitoefent, geeft uw werkgever formulier 3921 – Uitoefening van een incentiveaandelenoptieplan op grond van artikel 422 (b) op, dat de informatie verschaft die nodig is voor belastingrapportagedoeleinden. Hier is een voorbeeld van hoe u de informatie van formulier 3921 kunt gebruiken om de uitvoering van een ISO te rapporteren:
Dit jaar oefende u bijvoorbeeld een ISO uit om 100 aandelen te verwerven, waarvan de rechten onmiddellijk overdraagbaar werden en niet onderhevig waren aan een aanzienlijk risico op verbeurdverklaring. U betaalde $ 10 per aandeel (de uitoefenprijs), wat wordt vermeld in vak 3 van formulier 3921. Op de datum van uitoefening was de reële marktwaarde van het aandeel $ 25 per aandeel, wat wordt vermeld in vak 4 van het formulier. Het aantal verworven aandelen staat vermeld in box 5. De AMT-correctie is $ 1.500 ($ 2.500 [box 4 vermenigvuldigd met box 5] minus $ 1.000 [box 3 vermenigvuldigd met box 5]).
Wanneer u de aandelen verkoopt die u heeft verworven via de uitoefening van een ISO of een aandelenkoopplan voor werknemers, rapporteert u een winst of verlies op de verkoop. Als de aandelen met korting zijn verworven in het kader van een aandelenoptieplan voor werknemers, ontvangt u formulier 3922 – Overdracht van aandelen verworven via een aandelenaankoopplan voor werknemers van uw werkgever of de transferagent van het bedrijf . De informatie op dit formulier helpt u het bedrag van de winst of het verlies te bepalen, en of het om kapitaal of gewoon inkomen gaat.
Belastingregels voor niet-wettelijke aandelenopties
Voor dit type aandelenoptie zijn er drie gebeurtenissen, elk met hun eigen fiscale resultaten: de toekenning van de optie, de uitoefening van de optie en de verkoop van aandelen verworven door de uitoefening van de optie. De ontvangst van deze opties is alleen onmiddellijk belastbaar als hun reële marktwaarde gemakkelijk kan worden bepaald (de optie wordt bijvoorbeeld actief verhandeld op een beurs). In de meeste gevallen is de waarde echter niet direct vast te stellen, zodat de toekenning van de opties niet leidt tot belasting.
Wanneer u de optie uitoefent, neemt u in het inkomen de reële marktwaarde op van de aandelen op het moment dat u deze verwierf, verminderd met het bedrag dat u voor de aandelen hebt betaald. Dit is het gewone looninkomen dat op uw W2 wordt vermeld, waardoor uw belastinggrondslag in de voorraad wordt verhoogd.
Later, wanneer u de aandelen verkoopt die u via de uitoefening van de opties heeft verworven, rapporteert u een meerwaarde of verlies voor het verschil tussen uw belastinggrondslag en wat u bij de verkoop ontvangt.
Het komt neer op
Aandelenopties kunnen een waardevol werknemersvoordeel zijn. De belastingregels zijn echter complex. Als u aandelenopties ontvangt, dient u met uw belastingadviseur te overleggen welke gevolgen deze belastingregels voor u hebben.