Inkomensverschuiving gedefinieerd
Wat zijn inkomensverschuivingen?
Inkomensverschuiving, ook wel inkomenssplitsing genoemd, is een techniek voor belastingplanning waarbij inkomsten worden overgedragen van belastingbetalers met een hoge naar een lage belastingschijf. Het wordt ook gebruikt om de algehele belastingdruk te verminderen door inkomsten te verplaatsen van een rechtsgebied met een hoog naar een laag belastingtarief.
Belangrijkste leerpunten
- Inkomensverschuiving wordt ook wel inkomenssplitsing genoemd.
- Deze techniek voor belastingplanning helpt om inkomsten over te dragen naar lagere belastingschijven.
- Een veelvoorkomend voorbeeld van inkomensverschuiving is het verschuiven van niet-verdiende beleggingsinkomsten van een ouder naar een kind.
Inkomensverschuivingen doorbreken
Waarschijnlijk het bekendste voorbeeld van inkomensverschuiving is de verschuiving van onverdiende beleggingsinkomsten van een ouder met een hoge belastingschijf naar een kind met een lage belastingschijf. Vaak is deze overdracht door een trust onder de Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) of in de vorm van een gift onder de Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Deze inkomensverschuivingen van ouder naar kind moeten nu in overeenstemming zijn met de beperkingen van de kinderbelasting die is ingevoerd om deze maas in de belastingwetgeving te beteugelen.1
Verschuiving van hoge naar lage belastinginkomsten
Hogere belastingschijf, eigenaren van familiebedrijven kunnen hun inkomen verschuiven van uitkeringen van bedrijfsinkomsten naar familieleden met een lage belastingschijf door deze familieleden in te huren om voor het bedrijf te werken en hen salarissen te betalen. De salarissen zijn aftrekbaar als bedrijfskosten indien redelijk in bedrag en voor verrichte werkzaamheden.
Leningen zonder of onder de marktrente, sale- leasebacks of gift-leasebacks kunnen ook nuttig zijn, evenals levensverzekeringen en lijfrentepolissen. Deze verschillende voertuigen zijn onderhevig aan het risico van toegerekende rente of herindeling van schenkingen.
Eigenaren van familiebedrijven kunnen deze inkomensverschuivende tactieken alleen gebruiken of in combinatie met inkomensverdeling naar familiale commanditaire vennootschappen (FLP’s). Op deze manier draagt de bedrijfseigenaar bedrijfsmiddelen over aan Forever’s en verkoopt, schenkt hij of in vertrouwen Forever-belangen aan familieleden met een lagere belastingschijf.
Inkomsten verschuiven door belastinginversie
Belastinginversie is een conventionele techniek die wordt gebruikt om inkomsten te verschuiven van rechtsgebieden met hoge naar lage belastingen. Individuen bereiken belastinginversie door inkomstengenererende activa over te dragen aan trusts die geen concessieverlener zijn en die zijn opgericht in en woonachtig zijn in staten met een lage belasting. Bedrijven kunnen ook belastinginversies realiserendoor te fuseren met buitenlandse bedrijven in landen met een laag belastingtarief en vervolgens de inkomsten offshore te parkeren. Voorbeelden van omkering naar off-shore landen met lage belastingen zijn onder meer Apple, Nike en Pfizer.
Multinationale ondernemingen (MNO’s) verlagen de belastingen verder door hun inkomen in eigen land te verschuiven naar hun geografische bedrijfslocaties met een lager belastingtarief of offshore door verkopen tegen verrekenprijzen of door vorderingen te factureren aan hun buitenlandse filialen met een laag belastingtarief.