IRS-publicatie 551 – Basis van activa
Wat is publicatie 551?
IRS-publicatie 551, getiteld Basis of Assets, is een informatief document gepubliceerd door de Internal Revenue Service (IRS) dat beschrijft hoe de kostenbasis voor investeringen, onroerend goed en bedrijfsmiddelen kan worden bepaald. De kostenbasis wordt gebruikt om te bepalen welk bedrag aan winst of verlies wordt gerealiseerd bij een verkoop en vertegenwoordigt de oorspronkelijke kostprijs van de investering of het onroerend goed. Het wordt ook gebruikt om de afschrijving en amortisatie voor een stuk onroerend goed te bepalen.
IRS-publicatie 551 is te vinden op de IRS-website.
Belangrijkste leerpunten
- IRS-publicatie 551 informeert belastingbetalers hoe ze de kostenbasis van een actief of investering kunnen verkrijgen.
- De kostenbasis is de oorspronkelijke waarde of aankoopprijs van een actief of investering voor belastingdoeleinden.
- De basis wordt gebruikt om het belastingtarief voor vermogenswinst te berekenen, wat het verschil is tussen de kostenbasis van het actief en de huidige marktwaarde.
- De IRS vereist de first-in, first-out (FIFO) -methode voor het berekenen van belastingen en kostenbasis, wat betekent dat de oudste deelnemingen als eerste worden verkocht voor belastingdoeleinden.
Inzicht in IRS-publicatie 551
De kostenbasis voor een stuk onroerend goed zijn doorgaans de aankoopkosten, maar de basis kan in de loop van de tijd toenemen als de eigenaar verbeteringen aan het onroerend goed aanbrengt. Voor beleggingen, zoals aandelen en obligaties, omvat de kostenbasis ook handelsvergoedingen.
Voor belastingdoeleinden is de methode die wordt gebruikt door de Internal Revenue Service (IRS) first-in, first-out (FIFO) voor degenen die bekend zijn met de voorraadtraceringmethode voor bedrijven. Met andere woorden, wanneer een verkoop plaatsvindt, wordt eerst de kostenbasis van de oorspronkelijke aankoop gebruikt en een voortgang door de aankoopgeschiedenis volgen.
Vanaf 2018 zijn kleine bedrijven niet onderworpen aan de uniforme kapitalisatieregels als de gemiddelde jaarlijkse bruto-inkomsten $ 25 miljoen of minder bedragen voor de 3 voorgaande belastingjaren en het bedrijf geen tax shelter is. De uniforme kapitalisatieregels specificeren de kosten die u in bepaalde omstandigheden aan de basis toevoegt. Meer informatie over het vaststellen van de kostenbasis voor investeringen is te vinden in IRS- publicatie 550.
Kostenbasis voor belastingrapportage
Hoewel beursvennootschappen verplicht zijn om de prijs die voor belastbare effecten is betaald aan de IRS te rapporteren, moet voor sommige effecten, zoals effecten die voor een lange periode worden aangehouden of die worden overgedragen van een andere beursvennootschap, de historische kostenbasis worden verstrekt door de investeerder.78 Dit alles legt de nadruk op nauwkeurige kostenrapportage bij de investeerders.
Het bepalen van de initiële kostenbasis van effecten en financiële activa voor slechts één initiële aankoop is zeer eenvoudig. In werkelijkheid kunnen er opeenvolgende aankopen en verkopen plaatsvinden, aangezien een belegger beslissingen neemt om specifieke handelsstrategieën te implementeren en het winstpotentieel te maximaliseren om een algehele portefeuille te beïnvloeden. Met alle verschillende soorten investeringen, inclusief aandelen, obligaties en opties, kan het moeilijk worden om de kostenbasis nauwkeurig te berekenen voor belastingdoeleinden.
Bij elke transactie tussen een koper en een verkoper zal de aanvankelijke prijs die in ruil voor een product of dienst wordt betaald, gelden als kostenbasis. De vermogenskostenbasis is de totale kosten voor een investeerder;dit bedrag is inclusief de aankoopprijs per aandeel plus herbelegde dividenden en provisies. De vermogenskostenbasis is niet alleen vereist om te bepalen hoeveel, indien van toepassing, belastingen moeten worden betaald op een investering, maar is ook van cruciaal belang voor het volgen van de winsten of verliezen op investeringen om weloverwogen koop- of verkoopbeslissingen te nemen.