24 juni 2021 18:11
Vrijwel iedereen heeft wel eens schade geleden door een of andere vorm van overlast door een ongeval, die kan worden gedekt door een ongevallenverzekering, of door regelrechte diefstal.
Tornado’s, aardbevingen, branden, orkanen en andere natuurrampen kosten zowel belastingbetalers als verzekeringsmaatschappijen elk jaar miljarden dollars aan verliezen.
Diefstallen – met name autodiefstal en inbraken in privéwoningen – vallen in een aparte categorie en kosten belastingbetalers en polishouders ook jaarlijks miljarden dollars.
In dit artikel wordt beschreven welke soorten slachtoffers en diefstalverliezen aftrekbaar zijn, wie in aanmerking komt voor aftrek van een verlies en wanneer het verlies aftrekbaar is. (Voor achtergrondinformatie, zie Heb je een ongevallenverzekering nodig? )
De Sudden-Event Test
Om fiscaal aftrekbaar te zijn, moet een verlies door een ongeval voldoen aan de criteria voor de plotselinge-gebeurtenis-test, die het volgende voorschrijft:
- Het verlies moet optreden als gevolg van een plotselinge en onvoorspelbare of ongebruikelijke gebeurtenis.
- De gebeurtenis moet er een zijn die zich als het ware in één geval voordoet, zoals een auto-ongeluk, en kan niet gedurende een langere periode hebben plaatsgevonden.
- Er moet een toeval of een soort natuurlijke kracht bij betrokken zijn.
Volgens deze definitie komen verliezen als gevolg van de volgende gebeurtenissen in aanmerking voor aftrek:
- Natuurrampen, zoals aardbevingen, orkanen, tyfonen, tornado’s, overstromingen, branden en lawines. (Lees voor meer informatie over voorbereid zijn op natuurrampen Acht financiële waarborgen bij rampen. )
- Verliezen als gevolg van onlusten, zoals rellen
Er zijn echter verschillende soorten verliezen die niet in aanmerking komen voor aftrek:
- Die ontstaan als gevolg van langdurige processen, zoals erosie, droogte, afbraak van hout of termietschade.
- Elk verlies dat voortvloeit uit wat de Internal Revenue Agency (IRS) beschouwt als een “voorzienbare” gebeurtenis.
- Verliezen die voortvloeien uit een negatieve publieke perceptie.
Belangrijkste leerpunten
- Niet alle verliezen door slachtoffers en diefstal zijn aftrekbaar. Het hangt af van de omstandigheden en de geschiktheid van het verlies.
- Om een verlies door een ongeval fiscaal aftrekbaar te maken, moet het aan specifieke criteria voor de plotselinge-gebeurtenis-test voldoen.
- Als u bomen en struiken op uw terrein heeft, moet elk verlies met betrekking tot deze greens voldoen aan de criteria voor de plotselinge gebeurtenis-test.
- Diefstalschade is alleen aftrekbaar als de belastingplichtige met harde bewijzen kan aantonen dat de schade door diefstal is veroorzaakt.
Voorbeeld van een verlies dat niet aftrekbaar is
Een echtpaar bezit een huis dat op een klif staat, samen met de rest van de buurt, met uitzicht op de stad. Helaas zorgt erosie ervoor dat verschillende huizen naast hun eigendom instorten en over de klif vallen. Hun eigendommen blijven echter onbeschadigd en ambtenaren van de stadsbouw staan hen toe daar te blijven wonen.
Wanneer ze drie jaar later proberen hun huis te verkopen, ontdekken ze dat de waarde van hun huis met maar liefst $ 150.000 is gedaald vanwege de aarzeling van de koper als gevolg van de negatieve perceptie van het publiek over het onroerend goed als gevolg van de catastrofe. Ze worden gedwongen hun huis te verkopen voor $ 175.000 minder dan ze ervoor hebben betaald. Noch dit verlies, noch het verlies dat wordt geleden door de huiseigenaren van wie de huizen zijn ingestort, zijn aftrekbaar.
Wie kan een verlies aftrekken – en wanneer?
Alleen de eigenaar van de woning die verloren gaat kan het verlies aftrekken, binnen bepaalde grenzen, in het jaar dat de schade is ontstaan. Diefstalverliezen zijn aftrekbaar in het jaar dat de eigenaar ontdekt dat de woning is gestolen.
Als u een onroerend goed huurt dat is verloren of vernietigd door een plotselinge en onvoorziene gebeurtenis die voor aftrek in aanmerking komt, dan kunt u mogelijk de betalingen die u aan de verhuurder doet om het verlies goed te maken, aftrekken.
Als de belastingplichtige daarentegen verwacht het verlies in een later jaar volledig te vergoeden, dan mag het verlies (of in ieder geval het bedrag van het verlies waarvoor de belastingplichtige redelijkerwijs een beloning verwacht ) niet in het jaar worden afgetrokken. het verlies is geleden. Als de vergoeding nooit wordt uitgekeerd, dan moet de schade alsnog in het jaar dat deze is ontstaan worden geclaimd door een gewijzigde aangifte voor dat jaar in te dienen.
Als bijvoorbeeld het huis van een belastingplichtige in 2019 door brand wordt verwoest en de belastingbetaler verwacht de verzekeringsopbrengsten in 2020 te ontvangen, dan mag de belastingplichtige geen verlies aangeven op de aangifte 2019. Ontkent de verzekeraar de claim echter in 2020, dan moet de belastingplichtige een gewijzigde aangifte over 2019 indienen om de schade te declareren.
Verliezen van insolvente banken en andere spaarinstellingen
Wanneer een financiële instelling die direct opvraagbare rekeningen aanbiedt, insolvent wordt, kunnen haar klanten alle niet-verzekerde verliezen aftrekken als verliezen door ongevallen of als niet-zakelijke oninbare vorderingen. Als geen van de verliezen was verzekerd, kan in plaats daarvan een investeringsverlies worden geclaimd.
Beleggingsverliezen zijn echter beperkt tot $ 20.000 per instelling en zijn ook onderhevig aan de drempel van 2% aangepast bruto-inkomen (AGI). De instelling moet onder de federale en / of nationale jurisdictie vallen om enig verlies aftrekbaar te maken. (Lees meer over het beschermen van uw bankrekeningen in Zijn uw bankdeposito ’s verzekerd? En Bankfalen: worden uw activa beschermd? )
Verliezen van bomen en struiken
Elk verlies met betrekking tot bomen en struiken moet voldoen aan de plotselinge-gebeurtenis-test, hoewel dit in dit geval vernietiging door insecten kan omvatten als er een plotselinge plaag is die slechts een paar dagen duurt.
Verliezen van groen op persoonlijke eigendommen worden berekend door de totale waarde van het onroerend goed te vergelijken voor en nadat de schade is opgetreden. Voor dit doel worden structuren, land en groei op één hoop gegooid. Voor bedrijfspand worden bomen en struiken echter onafhankelijk gewaardeerd.
Diefstalverliezen
Om een diefstalverlies aftrekbaar te maken, moet de belastingplichtige aantonen dat het verlies het gevolg is van diefstal – een verdenking van diefstal alleen is niet voldoende. Als de woning simpelweg ontbreekt, kan er geen aanspraak worden gemaakt op verlies door diefstal.
Als u bijvoorbeeld op een ochtend uw huis uitloopt en merkt dat het lege kinderzwembad dat de avond ervoor in uw tuin stond, verdwenen is, kunt u geen aanspraak maken op een aftrek voor het verlies, omdat de kans bestaat dat het wegwaait. Maar als u naar buiten komt om uw post op te halen en ontdekt dat uw mailbox uit zijn post is verwijderd, zou dat als verlies als gevolg van diefstal worden beschouwd, omdat er waarschijnlijk geen andere reden is waarom uw mailbox zou ontbreken.
Aanvaardbaar bewijs van diefstal kan bestaan uit verklaringen van getuigen die zagen dat uw eigendom werd afgenomen, politierapporten en krantenverslagen van de inbraak.
Berekenen en indienen van verliezen bij ongevallen en diefstal
Slachtoffers en diefstalverliezen zijn diverse gespecificeerde inhoudingen die worden gerapporteerd op IRS-formulier 4684, dat wordt overgedragen naar schema A en vervolgens naar het 1040-formulier. Om een ongeval of verlies door diefstal aftrekbaar te maken, moet de belastingbetaler daarom de aftrekposten kunnen specificeren. Indien dit niet mogelijk is, kan geen schade worden geclaimd.
Er zijn ook andere voorwaarden waaraan moet worden voldaan. Over het algemeen moet het bedrag hoger zijn dan $ 500 en moet het voldoen aan de gecorrigeerde beperking van het bruto-inkomen van 10%.
Carl heeft bijvoorbeeld een verlies van $ 2.500 om het eigen risico van zijn autoverzekering te dekken wanneer zijn auto wordt opgeteld. Later dat jaar wordt ook ingebroken in zijn huis en wordt er voor $ 3.000 aan sieraden gestolen. Zijn instelbare bruto-inkomen was vorig jaar $ 40.000 en hij kan inhoudingen specificeren.
Zijn verliezen kunnen als volgt worden berekend:
Een aparte verdieping van $ 500 wordt afgetrokken van elk verlies, en vervolgens worden de resterende bedragen opgeteld. De IRS heeft willekeurig verplicht gesteld dat elk bedrag dat de 10% AGI-limiet overschrijdt, vervolgens aftrekbaar is. Elk bedrag dat door een verzekering wordt vergoed, is niet aftrekbaar, en elk bedrag dat in een later jaar door een verzekering wordt vergoed, moet als inkomen worden aangegeven.
Alleen verliezen met betrekking tot persoonlijke eigendommen kunnen worden gedeclareerd op formulier 4684. Zakelijke verliezen worden elders afgetrokken. Verliezen door ongevallen en diefstal kunnen drie jaar of maximaal twintig jaar worden overgedragen. Eventuele overtollige verliezen kunnen in beide richtingen worden gedragen als een netto operationeel verlies.
Verliezen bij rampen
Belastingbetalers die verliezen lijden als gevolg van een ramp in een door de president verklaard rampgebied hebben de mogelijkheid om hun verlies op de belastingaangifte van hun voorgaande jaar te vermelden, waardoor ze de aangifte kunnen wijzigen en een onmiddellijke terugbetaling kunnen ontvangen als een maatregel van verlichting.
De Federal Emergency Management Agency houdt een bijgewerkte lijst bij van alle in aanmerking komende rampgebieden en de jaren waarvoor ze in aanmerking komen. Degenen die dit doen, moeten een verklaring overleggen waarin ze hun keuze aangeven om de aftrek van het voorgaande jaar te nemen en basisinformatie verstrekken over het tijdstip, de plaats en de aard van de ramp.
De deadline voor deze verkiezing valt ofwel op de standaard indieningstermijn voor het huidige belastingjaar of de deadline met verlengingen voor het vorige belastingjaar. Degenen die ervoor kiezen om het verlies in een vorig jaar te melden en vervolgens van gedachten veranderen, hebben 90 dagen de tijd om de verkiezing ongedaan te maken en alle betaalde restitutie terug te sturen.
Slachtoffers in deze gebieden hoeven niet te voldoen aan de 10% AGI-drempelregel als ze een netto rampverlies hebben geleden (wat betekent dat het verlies groter was dan enig bedrag aan verzekering of andere vergoeding). Ze hoeven ook geen aftrekposten te specificeren; in dit geval zouden ze het verlies rapporteren op formulier 4684 van het standaardaftrekwerkblad. Degenen die itemize doet zal dit melden op de normale manier op schema A.
(Als u een huurder bent, lees dan hoe u uw huis tegen rampen kunt beschermen in Insurance 101 For Renters.)
Het komt neer op
De IRS staat beperkte aftrekposten toe voor slachtoffers en diefstal als een maatstaf voor verlichting voor degenen die het slachtoffer zijn geworden van diefstal of een natuurramp. Er zijn veel regels en voorschriften met betrekking tot verlies van slachtoffers en diefstal die buiten het bestek van dit artikel vallen. Bezoek de IRS-website of zie IRS-publicatie 547 voor meer informatie over dit onderwerp.