In dienst gesteld
Wat wordt er in gebruik genomen?
Inbedrijfstelling is het tijdstip waarop een onroerend goed of een actief op lange termijn voor het eerst in gebruik wordt genomen voor boekhoudkundige doeleinden, voornamelijk om de afschrijving te berekenen of een belastingvermindering toe te kennen. De datum waarop het activum in gebruik wordt genomen, markeert het begin van de afschrijvingsperiode. Inbedrijfstelling geldt ook voor onroerend goed bij de bepaling van de hoogte van de investeringsaftrek. De aankoopdatum geeft meestal aan wanneer een activum in gebruik wordt genomen, maar een bedrijf zal specifieke belastingrichtlijnen volgen om die specifieke datum aan te duiden.
Belangrijkste leerpunten
- In dienst gesteld verwijst naar wanneer een activum voor het eerst in gebruik wordt genomen voor boekhoudkundige doeleinden.
- De datum van ingebruikname bepaalt het moment waarop de afschrijving begint of wanneer een heffingskorting kan worden toegekend.
- De aankoopdatum is meestal de datum van ingebruikname, maar dit is niet noodzakelijk het geval.
- De Internal Revenue Service specificeert specifieke definities van wat een activum is dat in gebruik wordt genomen.
- Bedrijven geven de voorkeur aan een eerdere datum van ingebruikname om te profiteren van aftrekposten, waardoor de betaalde belastingen worden verlaagd.
Inzicht in ingebruikname
De datum van ingebruikname is belangrijk voor een bedrijf voor belastingrapportagedoeleinden, omdat deze het begin markeert van de registratie van afschrijvingskosten die van invloed zijn op de winst vóór belasting. Een bedrijf kan zijn winst vóór belastingen verlagen door afschrijvingen af te trekken en hoeft daardoor minder belasting te betalen.
Volgens de Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sec. 1.167 (a) – (11) (e) (1), onroerend goed wordt geacht in dienst te zijn gesteld wanneer het “voor het eerst in een toestand of staat van gereedheid en beschikbaarheid voor een specifiek toegewezen functie wordt geplaatst”. Dit kan al dan niet samenvallen met de aankoopdatum van een af te schrijven actief, afhankelijk van hoe een bedrijf de “staat van gereedheid en beschikbaarheid” interpreteert. IRS Reg. Sec. 1.46-3 (d) (1) (ii) past hetzelfde criterium toe als de bovenstaande verordening met het oog op een investeringsaftrek voor de aankoop van onroerend goed.
Belang van de ingebruikname datum
Afschrijvingen zijn een belangrijk belastingschild voor bedrijven. Wanneer een actief officieel in gebruik wordt genomen, kan dit een materiële impact hebben op de gerapporteerde winst vóór belastingen en dus op het belastingbedrag dat een bedrijf moet betalen. Een bedrijf zal een actief zo snel mogelijk in dienst willen nemen om te beginnen met het opnemen van afschrijvingskosten, maar het moet oppassen dat het niet in strijd is met de IRS-regels. Vanwege de tijdswaarde van geld geven bedrijven de voorkeur aan een eerdere ingebruikname, terwijl de IRS een latere datum prefereert.
Als een activum wordt gekocht en opgeslagen in een magazijn, maar nog vóór gebruik moet worden gerepareerd, beschouwt de IRS het niet als in gebruik genomen. Het bedrijf mag dus geen afschrijvingskosten nemen om het inkomen voor belastingen te verlagen. Alleen wanneer het activum “in een staat van gereedheid en beschikbaarheid is geplaatst voor een specifiek toegewezen functie”, zal de IRS toestaan dat de afschrijving begint. Gebouwen worden doorgaans als in dienst gesteld beschouwd wanneer een attest van bewoning wordt afgegeven. Er zijn echter talloze geschillen geweest tussen bedrijven en de IRS over de exacte interpretatie van de in dienst zijnde taal.