Inkomen van gekwalificeerde productieactiviteiten (QPAI)
Wat is het inkomen van de gekwalificeerde productieactiviteiten?
Inkomen van gekwalificeerde productieactiviteiten (QPAI) is het deel van het inkomen dat is verkregen uit binnenlandse productie en productie dat in aanmerking komt voor verminderde belasting. Meer specifiek is het inkomen van gekwalificeerde productieactiviteiten het verschil tussen de binnenlandse bruto-inkomsten van de fabrikant en de totale kosten van goederen en diensten die verband houden met de productie van binnenlandse goederen. De belastingaftrekbaarheid van QPAI is bedoeld om fabrikanten te belonen voor het produceren van goederen in het binnenland in plaats van in het buitenland.
Inzicht in het inkomen van gekwalificeerde productieactiviteiten (QPAI)
Sectie 199 van de Internal Revenue Code (IRC) schrijft voor dat Qualified Production Activities Income (QPAI) tegen een lager tarief moet worden belast. QPAI verwijst naar bepaalde inkomsten gerelateerd aan productie die gelijk zijn aan het overschot van de bruto-inkomsten (DPGR) van debinnenlandse productie van de bedrijfsbelastingbetaler tenopzichte van de som van de kosten van goederen die aan dergelijke inkomsten kunnen worden toegewezen, en andere uitgaven, verliezen of aftrekposten die correct aan dergelijke ontvangsten kunnen worden toegewezen. Bruto-inkomsten uit binnenlandse productie (DPGR) zijn bruto-inkomsten uit de fabricage, productie, groei of extractie van in aanmerking komende productie-eigendommen. Een bedrijf dat QPAI genereert in een kwalificerend belastingjaar, komt in aanmerking voor de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten (DPAD).
De toegestane DPAD van het Amerikaanse bedrijf kan over het algemeen niet meer dan 9% van de QPAI bedragen. Een belastingbetaler met oliegerelateerde QPAI moet ook de DPAD verlagen met 3% van de minste van de volgende bedragen: oliegerelateerde QPAI, QPAI en aangepast bruto-inkomen voor een persoon, nalatenschap of trust (belastbaar inkomen voor alle andere belastingbetalers) bedacht zonder DPAD. Daarnaast is de aftrek beperkt tot 50% van hetdoor de belastingplichtige betaalde W-2-loon gedurende het kalenderjaar dat eindigt met (of binnen) het belastingjaar. Een werkgever die geen W-2-loon heeft betaald (of aan hem / haar een W-2-loon heeft toegewezen op een Schema K-1 ), kan geen aanspraak maken op een DPAD. De DPAD was van kracht voor kleine en grote Amerikaanse bedrijfsactiviteiten tussen 2005 en 2017 en liep af op 31 december 2017.
IRC Section 199 definieert gekwalificeerde productieactiviteiten als:
- Productie uitgevoerd in de VS.
- Films verkopen, leasen of in licentie geven die voor ten minste 50% in de VS zijn geproduceerd
- Bouwprojecten in de VS, waaronder de bouw en renovatie van woningen en commercieel vastgoed
- Engineering en architectonische diensten met betrekking tot een in de VS gevestigd bouwproject
- Softwareontwikkeling in de VS, inclusief de ontwikkeling van videogames
QPAI zal hetzelfde zijn als het bruto-inkomen voor een bedrijf dat zich bezighoudt met slechts één bedrijfstak, maar bedrijven met meerdere bedrijfsonderdelen moeten hun inkomen toewijzen.
Individuen, bedrijven, coöperaties, landgoederen en trusts gebruiken IRS-formulier 8903 om hun toegestane gekwalificeerde inkomsten uit productieactiviteiten te berekenen. De lonen van QPAI en Form W-2 worden berekend door alleen rekening te houden met items die zijn toe te schrijven aan de feitelijke bedrijfsvoering of bedrijfsvoering. QPAI omvat geen inkomsten die worden gegenereerd door de restaurantindustrie, elektriciteits- of aardgasdistributie of onroerendgoedtransacties.