Step-Up in basis

Wat is een opstap in de basis?

Een stapsgewijze basis is de aanpassing van de waarde van een gewaardeerd actief voor belastingdoeleinden bij erfenis.  Voor belastingdoeleinden wordt rekening gehouden met de hogere marktwaarde van het goed op het moment van erfenis. Wanneer een activum wordt doorgegeven aan een begunstigde, is de waarde doorgaans hoger dan toen de oorspronkelijke eigenaar het verwierf. Het actief krijgt een step-up in basis, zodat de vermogenswinstbelasting van de begunstigde tot een minimum wordt beperkt. Op de kostenbasis van het overgedragen vermogen bij overlijden wordt een step-up basis toegepast.

Belastinggrondslag is het bedrag van de investering van een belastingbetaler in onroerend goed voor belastingdoeleinden, doorgaans gebruikt om de afschrijving, afschrijving en andere vervreemding van onroerend goed te berekenen.

Inzicht in Step-Up in Basis

Een step-up in basis weerspiegelt de veranderde waarde van een geërfd activum. Als een belegger bijvoorbeeld aandelen koopt voor $ 2 en deze aan een erfgenaam overlaat wanneer de aandelen $ 15 zijn, betekent dit dat de aandelen een stapsgewijze basis krijgen, waardoor de kostenbasis voor de aandelen de huidige marktprijs van $ 15 is. Eventuele vermogenswinstbelasting die in de toekomst wordt betaald, wordt gebaseerd op de kostenbasis van $ 15, niet op de oorspronkelijke aankoopprijs van $ 2.

De step-up in basisregel verandert de belastingverplichting voor overgeërfde activa in vergelijking met andere activa. Sarah kocht bijvoorbeeld in 2000 een loft voor $ 300.000. Toen Paul het hok erfde na Sarah’s dood, was het hok $ 500.000 waard. Toen Paul het hok verkocht, bedroeg zijn belastinggrondslag $ 500.000. Hij betaalde belasting over het verschil tussen de verkoopprijs en zijn verhoogde basis van $ 500.000. Als er geen stapsgewijze basis was, zou Paul belasting moeten betalen over het verschil tussen de verkoopprijs en de oorspronkelijke aankoopprijs van $ 300.000.

Step-Up in basis voor communautaire eigendomsstaten

Inwoners van staten van gemeenschapsgoederen, zoals Wisconsin, kunnen profiteren van de dubbele step-up in basisregel.  Allan en Jo Ann kochten bijvoorbeeld in 1977 een huis voor $ 350.000. Ze hadden een herroepbaar levend vertrouwen gevestigd en schonken het huis aan het vertrouwen. Toen Allan in 2006 stierf, bleef het huis in de trust en ontving Jo Ann de step-up in basis voor de marktwaarde van het huis van $ 500.000. Toen Jo Ann in 2015 overleed, erfde de dochter van het stel, Stephanie, het huis. De marktwaarde van het huis van $ 700.000 werd haar kostenbasis. Stephanie erfde een huis dat twee keer in basis werd opgevoerd en vermeed het betalen van een groot bedrag aan belastingen vanwege de dubbele step-up-regel.

Stap in de basis als een fiscale lacune

De verhoging van de basisbelastingvoorziening is vaak bekritiseerd als een maas in de belastingwetgeving voor de ultrarijken en rijken. Ze maken er gebruik van om hun belastingdruk te elimineren of te verminderen. Ze kunnen bijvoorbeeld ontsnappen aan vermogenswinstbelasting op aandelen door hun deelnemingen in een trustfonds voor hun erfgenamen te plaatsen.

In een typisch geval zou een miljonair kunnen investeren in activa, zoals onroerend goed en aandelen, die naar verwachting zullen waarderen en die hen tijdens hun leven een consistent rendement zullen opleveren. De erfgenamen van de investeerder zullen na hun overlijden profiteren van de voordelen van de investering, omdat ze zullen worden belast op basis van de verhoogde kosten, in plaats van de oorspronkelijke kosten, waardoor ze belastingen ter waarde van miljoenen dollars kunnen ontwijken. Het geval van de familie Walton, die eigenaar is van Walmart en waarvan wordt verondersteld dat ze een meerderheid van haar bezittingen in landgoederen hebben gestopt om belastingen te ontwijken, is algemeen bekend.

In de loop der jaren hebben economen voorgesteld de step-up in de basis te elimineren en hebben gesuggereerd dat dit zou kunnen worden vervangen door lagere vermogenswinstbelastingen. Voorstanders van de bepaling voeren aan dat het niet moeilijk is om de exacte waarde te berekenen van activa die van meerdere decennia of, in sommige gevallen, zelfs een eeuw geleden kunnen zijn.

Voorbeeld van een step-up in basis

Een persoon die onderlinge fondsen erft, ontvangt een verhoging van de basis voor de waarde van het fonds. De prijs van de aandelen op de dag dat de eigenaar overlijdt, wordt de kostenbasis van de erfgenaam. De erfgenaam levert het identiteitsbewijs van het beleggingsfonds, samen met een overlijdensakte, een gerechtelijk bevel of andere documentatie. Het bedrijf draagt ​​de aandelen over naar een rekening op naam van de erfgenaam of verkoopt de aandelen en stuurt de opbrengst naar de erfgenaam.

Veel Gestelde Vragen