Niet-gerelateerd belastbaar bedrijfsinkomen (UBTI)

Wat betekent niet-gerelateerd belastbaar bedrijfsinkomen?

Niet-gerelateerd belastbaar inkomen voor ondernemingen (UBTI) is inkomen dat regelmatig wordt gegenereerd door een van belasting vrijgestelde entiteit door middel van belastbare activiteiten. Deze inkomsten zijn niet gerelateerd aan de hoofdfunctie van de entiteit, maar zijn nodig om een ​​klein deel van de inkomsten te genereren.

Met ingang van 23 april 2020 heeft de IRS voorgestelde richtlijnen uitgebracht voor het berekenen van UBTI. De leidraad geeft belastingbetalers richtlijnen om UBTI-siloregels toe te passen voor belastingvrijgestelde organisaties.

Inzicht in niet-gerelateerd belastbaar bedrijfsinkomen (UBTI)

De Internal Revenue Code (IRC) Sectie 501 kent een belastingvrije status toe aan een verscheidenheid aan belastingvrije en wederzijds voordelige organisaties.  Een organisatie die wordt erkend als een van belasting vrijgestelde entiteit, zoals een non-profitorganisatie of onderwijsorganisatie, kan echter belastingplichtig zijn als zij zich bezighoudt met en inkomsten verkrijgt uit niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten. De Internal Revenue Service (IRS) definieert het inkomen dat wordt gegenereerd uit niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten als inkomen uit een handel of bedrijf dat regelmatig wordt uitgeoefend, dat niet wezenlijk gerelateerd is aan het doel dat de basis vormt van de belastingvrijstelling van de organisatie.

UBTI werd in 1950 geïntroduceerd om ervoor te zorgen dat belastingvrije bedrijven eerlijk concurreren met belastingplichtige bedrijven in winstgenererende activiteiten.  Bovendien voorkomt of beperkt UBTI belastingvrije entiteiten om deel te nemen aan bedrijven die geen verband houden met hun primaire doeleinden. De meeste vormen van passief inkomen, zoals dividenden, rente-inkomsten en vermogenswinsten uit de verkoop of ruil van kapitaalgoederen, worden niet als UBTI behandeld.  Als een belegger een individueel pensioenarrangement (IRA) heeft dat eenvoudigweg belegt in traditionele aandelen, onderlinge fondsen en ETF’s, zijn de UBTI-regels hoogstwaarschijnlijk niet van toepassing. Als het fonds echter inkomsten genereert die kwalificeren als UBTI, kan het fonds onderworpen zijn aan belasting. Inkomsten uit een restaurantbedrijf dat naar een IRA stroomt, worden bijvoorbeeld als belastbaar beschouwd en onderworpen aan UBTI-belasting.

Enkele transacties die als niet-gerelateerde bedrijfsactiviteit kunnen worden beschouwd, zijn onder meer:

• Het kopen en verkopen van een aanzienlijk aantal onroerend goed in een jaar
• Het uitvoeren van activiteiten in bedrijven, zoals restaurants, buurtwinkels, logementen, benzinestations, enz. Die actief inkomen genereren en worden beheerd via een doorgeefentiteit, zoals een naamloze vennootschap (LLC) of een master limited partnership (MLP )
• Gebruik van marge op een voorraadaankoop
• Meerdere onderhandse leningen aangaan binnen een bepaald jaar