Wat is boekhoudfraude?
Boekhoudfraude is de opzettelijke manipulatie van financiële overzichten om een vals schijn van financiële gezondheid van het bedrijf te creëren. Verder gaat het om een medewerker, accountant of de organisatie zelf die investeerders en aandeelhouders misleidt. Een bedrijf kan zijn jaarrekening vervalsen door zijn inkomsten te hoog op te geven, geen uitgaven te registreren en activa en passiva verkeerd op te geven.
Belangrijkste leerpunten
- Boekhoudfraude is de onwettige wijziging van de financiële overzichten van een bedrijf om de schijnbare gezondheid van een bedrijf te manipuleren of om winsten of verliezen te verbergen.
- Het overdrijven van inkomsten, het niet registreren van uitgaven en het verkeerd aangeven van activa en passiva zijn allemaal manieren om boekhoudfraude te plegen.
- Het Enron-schandaal is een van de beroemdste voorbeelden van boekhoudfraude in de geschiedenis.
Inzicht in boekhoudfraude
Om boekhoudfraude te laten plaatsvinden, moet een bedrijf opzettelijk financiële gegevens vervalsen. Overweeg een bedrijf dat een schatting maakt die later moet worden herzien. Er heeft geen boekhoudfraude plaatsgevonden omdat de fouten niet opzettelijk zijn gemaakt. Stel nu dat de CEO van een beursgenoteerd bedrijf willens en wetens valse uitspraken doet over de vooruitzichten van het bedrijf. De Securities and Exchange Commission ( SEC ) zou die CEO kunnen beschuldigen van fraude. Het is echter geen boekhoudfraude omdat er geen financiële gegevens zijn vervalst.
Wees altijd voorzichtig bij het beweren van boekhoudfraude. Fraude vereist opzet, wat moeilijk te bewijzen kan zijn.
Overdreven inkomsten
Een bedrijf kan boekhoudfraude plegen als het zijn inkomsten te hoog inschat. Stel dat bedrijf ABC daadwerkelijk met verlies werkt en niet genoeg inkomsten genereert. Om deze situatie te verdoezelen, zou het bedrijf kunnen beweren meer inkomsten te genereren uit financiële overzichten dan in werkelijkheid het geval is. Volgens haar verklaringen zou de winst van het bedrijf te hoog zijn. Als het bedrijf zijn inkomsten overdrijft, zou dit de aandelenkoers van het bedrijf opdrijven en een verkeerd beeld van de financiële gezondheid creëren.
Niet-geboekte uitgaven
Een ander type boekhoudfraude vindt plaats wanneer een bedrijf zijn uitgaven niet registreert. Het nettoresultaat van het bedrijf is te hoog opgegeven en de kosten worden te laag weergegeven in de resultatenrekening. Dit soort boekhoudfraude geeft een verkeerde indruk van hoeveel netto-inkomsten een bedrijf ontvangt. In werkelijkheid kan het geld verliezen.
Verkeerde opgave van activa en passiva
Een andere vorm van boekhoudfraude doet zich voor wanneer een bedrijf zijn activa te hoog of zijn verplichtingen te laag inschat. Een bedrijf kan bijvoorbeeld zijn vlottende activa overdrijven en zijn kortlopende verplichtingen te laag inschatten. Deze vorm van fraude verkeerde voorstelling van een bedrijf op korte termijn liquiditeit.
Stel dat een bedrijf vlottende activa heeft van $ 1 miljoen en dat zijn kortlopende verplichtingen $ 5 miljoen zijn. Als het bedrijf zijn vlottende activa overdrijft en zijn kortlopende verplichtingen te laag inschat, geeft het zijn liquiditeit verkeerd weer. Het bedrijf zou kunnen stellen dat het $ 5 miljoen aan vlottende activa en $ 500.000 aan kortlopende verplichtingen heeft. Vervolgens zullen potentiële investeerders geloven dat het bedrijf voldoende liquide middelen heeft om al zijn verplichtingen te dekken.
Een echt voorbeeld van boekhoudfraude
Het buiten de balans om de schulden van het bedrijf te verbergen voor investeerders en crediteuren. Hoewel het gebruik van dergelijke entiteiten op zich niet illegaal was, vormde het verzuim van Enron om de noodzakelijke details van zijn transacties vrij te geven boekhoudfraude. Toen de ware omvang van de schulden van Enron aan het publiek bekend werd, stortte de aandelenkoers in. Eind 2001 verklaarde Enron het faillissement.
De gevolgen van boekhoudfraude waren ernstig in de Enron-zaak. Veel van de topfunctionarissen van het bedrijf werden strafrechtelijk vervolgd, en sommigen van hen werden naar de gevangenis gestuurd. Het schandaal vernietigde uiteindelijk ook de boekhoudkundige gigant Arthur Andersen LLP, die de boeken van Enron behandelde.