Aangepaste basis
Wat is een aangepaste basis?
Aangepaste basis verwijst naar een materiële wijziging in de geboekte initiële kostprijs van een actief of effect nadat het al in eigendom was. Het actualiseren van de oorspronkelijke aankoopprijs door rekening te houden met eventuele waardestijgingen of -dalingen, wordt voornamelijk gebruikt om de meer- of minderwaarde op een verkoop voor belastingdoeleinden te berekenen. In het algemeen zal een aanpassing die de kostenbasis verhoogt, de belastingdruk verlagen.
De aangepaste basis kan in contrast staan met de niet-aangepaste basis, die geen rekening houdt met veranderingen in die kosten in de loop van de tijd.
Belangrijkste leerpunten
- Aangepaste basis verwijst naar een wijziging in de boekhoudkundige kosten van een actief of effect op het moment dat het oorspronkelijk werd verkregen.
- De basis moet worden aangepast zodat nauwkeurige winst- en verliesregistraties kunnen worden bijgehouden voor rendementsberekeningen en belastingdoeleinden.
- Om de aangepaste basis van een actief of waardepapier te berekenen, neemt u eenvoudig de aankoopprijs en voegt u vervolgens eventuele wijzigingen toe aan de aanvankelijke geregistreerde waarde.
- De vermogenswinstbelasting wordt betaald over het verschil tussen de aangepaste basis en het bedrag waarvoor het actief of de investering is verkocht.
Inzicht in aangepaste basis
De kostenbasis van een investering of actief is de initiële geboekte waarde die is betaald om het te verwerven, inclusief alle bijbehorende belastingen, provisies en andere uitgaven in verband met de aankoop. Vanaf het moment dat het wordt gekocht tot het moment dat het wordt verkocht, de periode van eigendom, kunnen er gebeurtenissen plaatsvinden die deze basis vergroten of verkleinen, zoals geld uitgeven aan verbeteringen, kapitaaluitgaven (CAPEX) of algemene slijtage.
In dergelijke gevallen moet de betaalde prijs worden aangepast zodat nauwkeurige winst- en verliesregistraties kunnen worden bijgehouden voor rendementsberekeningen en belastingdoeleinden. Wanneer het tijd is om het actief of de investering te verkopen, wordt de aangepaste basis gebruikt om een vermogenswinst of -verlies te berekenen.
Belangrijk
De vermogenswinstbelasting wordt betaald over het verschil tussen de aangepaste basis en het bedrag waarvoor het actief of de investering is verkocht.
Wanneer de aangepaste basis zich voordoet
1) De kostenbasis van een effect, zoals aandelen in aandelen, kan soms worden aangepast wanneer zich bepaalde gebeurtenissen voordoen. Een dividend dat bijvoorbeeld wordt uitgekeerd in de vorm van extra aandelen, zal een aanpassing van de kostenbasis van de oorspronkelijke aandelen veroorzaken. De kostenbasis van de oorspronkelijke aandelen zal ook worden aangepast in geval van aandelensplitsing of kapitaalverdeling. Dividenden die door de uitgevende onderneming in contanten worden betaald, veroorzaken geen aangepaste basis.
2) Wanneer een persoon of bedrijf een goed bezit, zoals een stuk zware machines of een huis, kan er aanspraak worden gemaakt op afschrijving als gevolg van slijtage van het actief. Wanneer afschrijving wordt geclaimd, verandert de kostenbasis van het actief. Aan de andere kant van de medaille kunnen verbeteringen aan een actief ook een herbeoordeling van de kostenbasis veroorzaken, wat leidt tot een basisaanpassing.
3) Wanneer een persoon overlijdt, kunnen zijn bezittingen worden overgedragen aan dierbaren. Na de juiste overlijdensprotocollen krijgen de activa die worden geërfd door erfgenamen een step-up in basis. Dit betekent dat alle gewilde activa een aangepaste basis krijgen die wordt gewaardeerd vanaf de datum van het overlijden van de overledene. Door activa na overlijden en de daaruit voortvloeiende aangepaste basis door te geven, kunnen dierbaren activa verkopen die aan hen zijn gewild met weinig of geen fiscale gevolgen.
Voorbeeld
Om de aangepaste basis van een activum of waardepapier te berekenen, neemt u eenvoudig de aankoopprijs en voegt u vervolgens eventuele waardeveranderingen toe of trekt u deze af.
Dus als, bijvoorbeeld, een activum werd gekocht voor $ 10.000 en vervolgens een jaar later werd verkocht nadat $ 500 aan afschrijving was geregistreerd en $ 1.000 aan verbeteringen was besteed, zou het een aangepaste basis hebben van $ 10.500: $ 10.000 – $ 500 + $ 1.000 = $ 10.500.