Aftrek voor oninbare schulden
Wat is een aftrek voor oninbare schulden?
Een voorziening voor oninbare vorderingen is een waarderingsrekening die wordt gebruikt om het bedrag van de vorderingen van een onderneming te schatten die uiteindelijk oninbaar kunnen zijn. Het staat ook bekend als een voorziening voor dubieuze rekeningen. Wanneer een lener in gebreke blijft met een lening, worden de voorziening voor dubieuze debiteuren en het saldo van de te ontvangen lening beide verminderd voor de boekwaarde van de lening.
Belangrijkste leerpunten
- Een voorziening voor oninbare vorderingen is een waarderingsrekening die wordt gebruikt om het bedrag van de vorderingen van een onderneming te schatten die uiteindelijk oninbaar kunnen zijn.
- Kredietverstrekkers gebruiken een voorziening voor oninbare vorderingen omdat de nominale waarde van de totale debiteuren van een bedrijf niet het werkelijke saldo is dat uiteindelijk wordt geïnd.
- De belangrijkste manieren om de voorziening voor dubieuze debiteuren te schatten, zijn de verkoopmethode en de debiteurenmethode.
- Volgens algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) is de belangrijkste vereiste voor een voorziening voor oninbare vorderingen dat deze nauwkeurig de incassogeschiedenis van het bedrijf weerspiegelt.
Hoe een aftrek voor oninbare schulden werkt
Kredietverstrekkers gebruiken een voorziening voor oninbare vorderingen omdat de nominale waarde van de totale debiteuren van een bedrijf niet het werkelijke saldo is dat uiteindelijk wordt geïnd. Uiteindelijk wordt een deel van de vorderingen niet uitgekeerd. Wanneer een klant nooit de hoofdsom of het verschuldigde rentebedrag op een vordering betaalt, moet het bedrijf dit uiteindelijk volledig afschrijven.
Methoden voor het schatten van een aftrek voor oninbare schulden
Er zijn twee primaire manieren om de aftrek voor oninbare vorderingen te berekenen. De ene methode is gebaseerd op verkoop, de andere is gebaseerd op debiteuren.
Verkoopmethode
De verkoopmethode schat de voorziening voor dubieuze debiteuren als een percentage van de verkoop op krediet wanneer deze zich voordoen. Stel dat een bedrijf $ 1.000.000 aan kredietverkopen verdient, maar uit ervaring weet dat 1,5% nooit betaalt. Dan zou de schatting van de verkoopmethode van de voorziening voor oninbare vorderingen $ 15.000 zijn.
Debiteurenmethode
De debiteurenmethode is aanzienlijk geavanceerder en maakt gebruik van de veroudering van vorderingen om een betere schatting te geven van de voorziening voor oninbare vorderingen. Het basisidee is dat hoe langer een schuld onbetaald blijft, hoe waarschijnlijker het is dat de schuld nooit zal worden terugbetaald. In dit geval zou misschien slechts 1% van de initiële verkopen worden toegevoegd aan de voorziening voor oninbare vorderingen.
10% van de vorderingen die na 30 dagen niet zijn betaald, kan echter worden toegevoegd aan de voorziening voor oninbare vorderingen. Na 90 dagen kan dit oplopen tot 50%. Ten slotte kunnen de schulden na een jaar worden afgeschreven.
Vereisten voor een voorziening voor oninbare schulden
Volgens algemeen aanvaarde boekhoudprincipes ( GAAP ) is de belangrijkste vereiste voor een voorziening voor oninbare vorderingen dat deze nauwkeurig de incassogeschiedenis van het bedrijf weerspiegelt. Als vorig jaar $ 2.100 van $ 100.000 aan kredietverkopen niet werd betaald, dan is 2,1% een geschikte schatting van de verkoopmethode van de voorziening voor dubieuze debiteuren dit jaar. Dit schattingsproces is gemakkelijk wanneer het bedrijf al een paar jaar actief is. Nieuwe bedrijven moeten branchegemiddelden, vuistregels of cijfers van een ander bedrijf gebruiken.
Een nauwkeurige schatting van de voorziening voor dubieuze debiteuren is nodig om de werkelijke waarde van debiteuren te bepalen.
Standaardoverwegingen
Wanneer een geldschieter bevestigt dat een bepaald leningsaldo in gebreke is, vermindert het bedrijf de voorziening voor twijfelachtig rekeningsaldo. Het verlaagt ook het saldo van de lening, omdat de wanbetaling niet langer alleen deel uitmaakt van een schatting van de dubieuze debiteuren.
Aanpassingsoverwegingen
De voorziening voor oninbare vorderingen weerspiegelt altijd het huidige saldo van leningen die naar verwachting in gebreke blijven, en het saldo wordt in de loop van de tijd aangepast om dat saldo weer te geven. Stel dat een geldschieter schat dat $ 2 miljoen van het saldo van de lening het risico loopt in gebreke te blijven, en dat de provisierekening al een saldo van $ 1 miljoen heeft. Dan is de aanpassing van de boeking voor oninbare vorderingen en de verhoging van de vergoedingsrekening een extra $ 1 miljoen.