Kapitaaldividendrekening (CDA)

Wat is een Capital Dividend Account (CDA)?

De kapitaaldividendrekening (CDA) is een speciale vennootschapsbelastingrekening die aandeelhouders belastingvrij dividend op het kapitaal geeft. Deze rekening wordt doorgaans in Canada gebruikt en wordt niet opgenomen in de belastbare boekhoudkundige posten of financiële overzichten van het bedrijf.

Inzicht in Capital Dividend Accounts (CDA)

Een kapitaaldividend is een soort betaling die een bedrijf aan zijn aandeelhouders doet. De betaling wordt onttrokken aan het gestorte kapitaal en niet uit de ingehouden winsten van de onderneming, zoals bij reguliere dividenden het geval is. Wanneer kapitaaldividenden worden uitgekeerd aan aandeelhouders, zijn deze niet belastbaar omdat de dividenden worden gezien als een teruggave van het kapitaal dat investeerders betalen.

Wanneer een bedrijf een meerwaarde behaalt uit de verkoop of vervreemding van een actief, is 50% van de winst onderworpen aan een vermogenswinstbelasting. Het niet-belastbare deel van de totale door het bedrijf gerealiseerde winst wordt toegevoegd aan de kapitaaldividendrekening (CDA). De kapitaaldividendrekening maakt deel uit van een belastingvoorziening die tot doel heeft belastingvrij geld dat een onderneming ontvangt, belastingvrij aan haar aandeelhouders te schenken. Daarom hoeven aandeelhouders geen belasting te betalen over deze uitkeringen. Zolang de onderneming deze fictieve rekening heeft, kunnen ze een passend bedrag aan dividenden aanwijzen als kapitaaldividend.

Het saldo in de CDA neemt toe met 50% van eventuele meerwaarden die een bedrijf maakt en vermindert met 50% van eventuele door het bedrijf geleden kapitaalverliezen. Het CDA van een bedrijf neemt ook toe wanneer andere bedrijven kapitaaldividenden aan het bedrijf uitkeren. Bij een bedrijf dat een levensverzekeringsopbrengst ontvangt die de kostenbasis van de levensverzekering overschrijdt, wordt het teveel aan het CDA-saldo toegevoegd. Ten slotte verhogen bepaalde uitkeringen die door een trust aan een bedrijf worden gedaan aan het einde van het belastingjaar van de trust, het saldo op de kapitaaldividendrekening van een bedrijf.

Een kapitaaldividend kan alleen worden gedeclareerd als het CDA-saldo positief is. Een bedrijf dat dividenden uitkeert aan aandeelhouders voor een bedrag dat hoger is dan wat beschikbaar is in het CDA, krijgt een forse belastingboete van 60% van het overtollige dividend. Het CDA-saldo wordt niet gevonden in de financiële overzichten van een bedrijf, maar mag alleen ter informatie in de toelichting bij de financiële overzichten worden vermeld.

De kapitaaldividendrekening wordt vaker gebruikt in Canada. Een aandeelhouder die geen inwoner van Canada is, moet 25% vaste bronbelasting betalen op ontvangen vermogensdividenden. Het bronbelastingtarief kan worden verlaagd als het dividend wordt uitgekeerd aan een aandeelhouder die zijn woonplaats heeft in een land dat een belastingverdrag heeft met Canada. Een Amerikaanse aandeelhouder die een kapitaaldividend ontvangt van een Canadees bedrijf, is bijvoorbeeld slechts onderworpen aan een bronbelasting van 5% (25% minus 20% Amerikaanse belasting verschuldigd over gekwalificeerde dividenden ). Bovendien zouden niet-ingezeten beleggers hoogstwaarschijnlijk worden belast volgens de belastingwetten van hun land van verblijf.