Highly Compensated Employee (HCE)
Wat is een zeer goed betaalde werknemer (HCE)?
Een sterk gecompenseerde werknemer (HCE) is volgens de Internal Revenue Service iedereen die een van de volgende dingen heeft gedaan:
- Bezit meer dan 5% van het belang in een bedrijf op enig moment gedurende het jaar of het voorgaande jaar, ongeacht hoeveel compensatie die persoon verdiende of ontving
- Een vergoeding ontvangen van het bedrijf van meer dan $ 130.000 als het voorgaande jaar 2020 of 2021 is, en, als de werkgever dat wenst, behoorde tot de top 20% van de werknemers op het gebied van compensatie
Belangrijkste leerpunten
- Een sterk beloonde werknemer wordt gedefinieerd als een werknemer die op enig moment gedurende het jaar of het voorgaande jaar meer dan 5% van het belang in een bedrijf bezit.
- Door de bijdragen van HCE’s te onderzoeken, bepaalt de compliancetest van de federale overheid of alle werknemers gelijk worden behandeld via het 401 (k) -plan van het bedrijf.
- Hoeveel een HCE kan bijdragen aan hun eigen pensioenregelingen, hangt af van het niveau van niet-HCE’s deelname aan het plan.
Inzicht in Highly Compensated Employees (HCE)
Pensioenregelingen met uitgestelde belasting, zoals 401 (k) -regelingen, werden geïmplementeerd door de Internal Revenue Service (IRS) om alle werknemers gelijke voordelen te bieden. Aanvankelijk konden alle werknemers zoveel bijdragen als ze willen, met een totale bijdrage die door de werkgever wordt geëvenaard tot $ 19.500 per jaar voor 2020 en 2021.
Hoogverdieners konden veel meer bijdragen dan andere werknemers en zouden dus waarschijnlijk meer profiteren van het belastingvrije plan, waardoor ze hun belastingverplichtingen aanzienlijk konden verlagen. Aangezien niet alle werknemers gelijke voordelen ontvingen uit pensioenregelingen, stelde de IRS regels op tegen hoogverdieners die een bepaalde limiet overschrijden op basis van de gemiddelde bijdrage van de andere werknemers.
Non-discriminatie test
De Internal Revenue Service (IRS) vereist dat alle 401 (k) -plannenelk jaareen non-discriminatie test ondergaan. De test verdeelt werknemers in twee groepen: niet-hoog gecompenseerde en sterk gecompenseerde werknemers (HCE). Door de bijdragen van HCE’s te onderzoeken, bepaalt de compliancetest of alle werknemers gelijk worden behandeld volgens het 401 (k) -plan van het bedrijf.
De non-discriminatiebepalingen zijn van kracht zodat de pensioenregelingen van werknemers niet discrimineren ten gunste van sterk beloonde werknemers. Het definiëren van sterk beloonde werknemers bood de IRS een manier om uitgestelde plannen te reguleren en ervoor te zorgen dat bedrijven niet alleen pensioenplannen opzetten ten behoeve van hun leidinggevenden.
De drempel van 5% is gebaseerd op het stemrecht of dewaarde van bedrijfsaandelen. Het belang van een persoon omvat ook het belang dat wordt toegeschreven aan zijn of haar familieleden, zoals echtgenoot, ouders, kinderen, kleinkinderen, maar niet grootouders of broers en zussen. Een werknemer met precies 5% eigendom in het bedrijf wordt niet beschouwd als een sterk beloonde werknemer, terwijl een werknemer met een belang van 5,01% in het bedrijf de HCE-status heeft. Een werknemer met een belang van 3% in het bedrijf wordt bijvoorbeeld als een HCE beschouwd als zijn echtgenoot een belang van 2,2% in hetzelfde bedrijf heeft (het totale belang is 5,2%).
Speciale overwegingen
Als de gemiddelde bijdragen van HCE’s aan het plan meer dan 2% hoger zijn dan de gemiddelde bijdragen van niet-HCE’s, zou het plan de non-discriminatietest niet doorstaan. Bovendien kunnen bijdragen van HCE’s als groep niet meer bedragen dan twee keer het percentage van de bijdragen van andere werknemers.
Hoeveel een HCE kan bijdragen aan hun eigen pensioenregelingen, hangt af van het niveau van niet-HCE’s deelname aan het plan.
In eenvoudiger bewoordingen, wanneer een bedrijf bijdraagt aan een toegezegd-pensioen- of toegezegde-bijdrageregeling voor zijn werknemers en die bijdragen zijn gebaseerd op de beloning van de werknemer, vereist de IRS dat het bedrijf het verschil tussen de pensioenuitkeringen die worden ontvangen door sterk gecompenseerd en lagere beloonde werknemers.
Als de werkgever de discriminatie niet corrigeert, kan het plan zijn fiscaal gekwalificeerde status verliezen en moeten alle bijdragen opnieuw worden verdeeld onder de deelnemers aan het plan. De werkgever kan ook worden geconfronteerd met ernstige financiële en fiscale gevolgen als gevolg van de verdeling van premies en inkomsten.
Een bedrijf kan een eventuele onbalans in zijn pensioenplannen corrigeren door extra bijdragen te storten voor de niet-hooggecompenseerde groep werknemers. Als alternatief kan het bedrijf uitkeringen doen aan de HCE-groep, die opnames uit het plan moet doen en belasting moet betalen over de opnames.