Invoeren van opgebouwde rente in de boekhouding
In de boekhouding wordt opgebouwde rente gerapporteerd door zowel leners als geldschieters:
- Leners vermelden opgebouwde rente als een last in de winst-en-verliesrekening en een kortlopende verplichting op de balans.
- Kredietverstrekkers vermelden opgebouwde rente als respectievelijk inkomsten en huidige activa.
Boekingen in het grootboek voor opgebouwde rente, niet-ontvangen rente, nemen meestal de vorm aan van correctieboekingen die worden gecompenseerd door een te ontvangen of te betalen rekening. Opgebouwde rente wordt doorgaans aan het einde van een boekhoudkundige periode geregistreerd.
Opgebouwde rente stapelt zich op met het verstrijken van de tijd en is niet van belang voor de operationele productiviteit van een bedrijf gedurende een bepaalde periode.
Opgebouwde rente wordt gewoonlijk meegeteld als een vlottend actief, voor een kredietverstrekker, of een kortlopende verplichting, voor een kredietnemer, aangezien deze naar verwachting binnen een jaar zal worden ontvangen of betaald.
Belangrijkste leerpunten
- Dit proces is gebaseerd op de toerekeningsmethode, waarbij de economische activiteit wordt geteld wanneer deze plaatsvindt, niet wanneer deze wordt ontvangen.
- Opgebouwde rente wordt als last op de winst- en verliesrekening van de lener vermeld.
- Het wordt door de geldschieter vermeld als inkomsten en huidige activa.
Het gebruik van opgebouwde rente is gebaseerd op de boekhoudmethode op transactiebasis, waarbij de economische activiteit wordt geteld wanneer deze plaatsvindt, ongeacht de ontvangst van de betaling. Deze methode volgt het afstemmingsprincipe van de boekhouding, dat stelt dat inkomsten en uitgaven worden geregistreerd wanneer ze zich voordoen, in plaats van wanneer de betaling wordt ontvangen of gedaan.
Opgebouwde rente wordt normaliter geregistreerd vanaf de laatste dag van een boekhoudkundige periode.
(In tegenstelling tot de registratie op transactiebasis, de kasbeginsel herkent een gebeurtenis wanneer contant geld of vergoeding is ontvangen voor een evenement.)
Invoer aanpassen
Stel dat een bedrijf een banklening krijgt om zijn bedrijfsactiviteiten uit te breiden. De rentebetalingen zijn maandelijks verschuldigd vanaf 1 januari. Hoewel er tussen half december en 31 december geen rentebetalingen worden gedaan, moet de resultatenrekening van de onderneming in december de winstgevendheid weerspiegelen door de opgebouwde rente als last op te nemen. Die fondsen verlaten immers uiteindelijk het bedrijf.
Hoe aan te passen
In dit geval creëert het bedrijf een correctieboeking door de rentelasten en de te betalen rente te debiteren. De grootte van de boeking is gelijk aan de opgebouwde rente vanaf de datum van de lening tot en met 31 december.
Typische aanpassingsboekingen omvatten een balansrekening voor te betalen rente en een winst- en verliesrekening voor rentelasten.
Een nauwkeurige en tijdige boekhouding van de opgebouwde rente is belangrijk voor kredietverstrekkers en voor beleggers die de toekomstige liquiditeit, solvabiliteit en winstgevendheid van een bedrijf proberen te voorspellen.
Uitgegeven obligaties
Soms bereiden bedrijven obligaties voor op één datum, maar stellen ze hun uitgifte uit tot een latere datum. Alle beleggers die de obligaties a pari kopen, zijn verplicht om de uitgevende instelling voor de verstreken tijd rente te betalen. Het bedrijf nam het risico op zich tot de uitgifte, niet de belegger, zodat dat deel van de risicopremie in het instrument wordt ingeprijsd.
Alleen nominale waarde
Houd er rekening mee dat dit alleen werkt als beleggers de obligaties a pari kopen. De journaalboeking van het bedrijf crediteert obligaties die moeten worden betaald voor de nominale waarde, crediteert de te betalen rente voor de opgebouwde rente en compenseert deze door contanten te debiteren voor de som van de nominale waarde plus de opgebouwde rente.