Uitgaven voor investeringsrente
Wat zijn investeringskosten?
Een investeringsrentekost is elk bedrag aan rente dat wordt betaald over de opbrengsten van een lening die wordt gebruikt om investeringen of effecten te kopen. Investment rentelasten omvatten marge belang gebruikt om leverage effecten in een brokerage account en rente op een lening gebruikt om vastgoed voor beleggingsdoeleinden kopen. Een investeringsrentekost is onder bepaalde omstandigheden aftrekbaar.
Belangrijkste leerpunten
- Een investeringsrentekost is de rente die in rekening wordt gebracht voor een lening die verband houdt met een investering, zoals rente op een margelening of rente op een vastgoedbelegging.
- Als een investering wordt gedaan voor zowel persoonlijk als zakelijk gewin, moeten inkomsten en uitgaven proportioneel worden toegewezen.
- Investeringsrentekosten zijn in sommige omstandigheden fiscaal aftrekbaar, maar niet wanneer ze worden gebruikt voor passieve ondernemingen, zoals investeren in een bedrijf dat de belastingbetaler wel bezit, maar niet actief beheert.
Inzicht in de kosten van investeringsrente
De aftrekbare investeringsrentekosten zijn beperkt tot het bedrag van de ontvangen investeringsinkomsten, zoals dividenden en rente. Als een investering wordt aangehouden voor zowel zakelijk als persoonlijk gewin, moeten alle ontvangen inkomsten evenredig tussen hen worden verdeeld. Uitgaven voor persoonlijke investeringsrente worden gerapporteerd op schema A van 1040.
Een bekend voorbeeld van dit soort kosten is de aanwending van de opbrengst van een margelening, afgesloten met een makelaardij, om aandelen te kopen.
Speciale overwegingen
Een belangrijk aspect van investeringsrentekosten is het onroerend goed dat wordt aangehouden voor investeringen, waarvan de opbrengst van de lening is gebruikt om te kopen. Volgens de belastingcode omvat dit onroerend goed dat winst of verlies oplevert. Dit kunnen naast rente en dividenden ook royalty’s zijn die niet zijn afgeleid uit de normale bedrijfsuitoefening of bedrijfsvoering.
Er zijn verschillende beperkingen op de aftrekposten die kunnen worden geclaimd op investeringsrentekosten. Er kan geen aanspraak op de aftrek worden gemaakt als de opbrengst van de lening naar een onroerend goed ging dat niet-belastbare inkomsten genereert, zoals belastingvrije obligaties. Ook de aftrek op de investeringsrente kan niet groter zijn dan de investeringsopbrengsten die dat jaar zijn verdiend. Het is mogelijk dat een dergelijk overschot wordt overgedragen naar de belastingaangifte van het volgende jaar.
De investering kan niet zijn gedaan in een zogenaamde passieve onderneming – bijvoorbeeld als een belastingbetaler een lening heeft afgesloten om te investeren in een bedrijf dat hij bezit, maar geen actieve, materiële rol speelt bij het leiden van dat bedrijf.
De rente over die lening zou niet kwalificeren als een investeringsrente. Evenzo, als de lening werd aangewend voor het verwerven van een huurwoning, kon dit eigen risico niet worden geclaimd tegen de rente die over die lening werd betaald. Volgens de belastingcode wordt het huren van een huis of een ander onroerend goed doorgaans als een passieve activiteit beschouwd; de rentelasten voor een dergelijke investering zouden niet in aanmerking komen voor een dergelijk aftrekbaar bedrag.
Het zou echter mogelijk zijn om investeringsrentekosten te claimen als een belastingbetaler een lening heeft afgesloten tegen het eigen vermogen in zijn woning en die opbrengst vervolgens heeft gebruikt voor investeringen in aandelen.