Restitueerbaar AMT-krediet voor aandelenoptiebelastingen voor werknemers
Als ude afgelopen jaren incentive-aandelenopties (ISO)hebt uitgeoefend, bent u mogelijk getroffen door een forse alternatieve minimale belasting (AMT) -factuur. De AMT wordt in rekening gebracht wanneer u uw ISO uitoefent, uw aandelen behoudt en ze verkoopt na het kalenderjaar waarin ze aan u zijn toegekend. De AMT wordt berekend op basis van het verschil tussen de reële marktwaarde (FMV) van de aandelen op de datum dat u de aandelen uitoefende en de uitoefenprijs.1
Belangrijkste leerpunten
- De AMT wordt in rekening gebracht wanneer u uw ISO uitoefent, uw aandelen behoudt en ze verkoopt na het kalenderjaar waarin ze aan u zijn toegekend.
- De AMT wordt berekend op basis van het verschil tussen de reële marktwaarde (FMV) van de aandelen op de datum dat u de aandelen uitoefende en de uitoefenprijs.
- AMT-tegoed kan worden gebruikt om uw federale inkomstenbelastingfactuur te verlagen wanneer het bedrag dat u aan belastingen verschuldigd bent, hoger is dan wat het zou zijn geweest onder de AMT.
- Beleggers-belastingbetalers tussen 2007 en 2012 kregen het voordeel dat hun ongebruikte AMT-tegoeden terugbetaald konden worden.
- Mensen die in het verleden ISO’s hadden uitgeoefend, konden hun potentieel terugbetaalbare AMT-tegoed berekenen met behulp van het 1040 Form werkblad voor formulier 6251 (regel 45)
Het AMT-krediet
Hoewel niemand blij is met het betalen van belasting over een aandelentransactie, is er een belastingwetbepaling – het AMT- krediet genaamd- die de belastingbetaler ten goede komt. Wanneer u uw AMT-factuur betaalt, wordt dat AMT-tegoed automatisch geactiveerd. Dat krediet kan worden gebruikt om uw federale inkomstenbelastingfactuur te verlagen wanneer het bedrag dat u aan belastingen verschuldigd bent, hoger is dan wat het zou zijn geweest onder de AMT. Dat komt omdat, in tegenstelling tot een aftrek die het totale bedrag aan inkomsten waarop u wordt belast, verlaagt, een tegoed uw belastingaanslag in feite dollar voor dollar verlaagt. De bepaling is een manier waarop het Congres helpt de belastingaandeelhouders te compenseren die worden gemaakt voor het uitoefenen van hun ISO’s.
Een ding dat echter niet langer beschikbaar is, is een voordeel dat investeerders-belastingbetalers hebben gekregen van 2007 tot 2012, waardoor hun ongebruikte AMT-tegoeden “terugbetaalbaar” waren. Dit belastingvoordeel werd in 2007 ingesteld om investeerders-belastingbetalers te helpen die vonden dat het AMT-krediet hun federale inkomstenbelastingfactuur niet significant verlaagde. Het Congres heeft deze wijzigingen in de belastingwetgeving in 2007 aangenomen en vervolgens in 2008 opnieuw gewijzigd. Het terugbetaalbare AMT-krediet werd eind 2012 echter niet verlengd, dus het belastingjaar 2012 was de laatste keer dat de belastingbetaler van dit voordeel kon profiteren.
De terugbetaalbare AMT-korting werd eind 2012 niet verlengd, dus het belastingjaar 2012 was de laatste keer dat de belastingbetaler van dit voordeel kon profiteren.
Inzicht in terugbetaalbare AMT-belastingverminderingen
In het geval dat u naar achterstallige belastingen kijkt, hier is hoe het vroeger werkte.
De wijzigingen in de belastingwetgeving die in 2007 van kracht werden, waren bedoeld om mensen die hun ISO’s gebruikten en de AMT moesten betalen, verder te helpen. Die wijzigingen beschouwden ongebruikte AMT-tegoeden die ten minste drie jaar oud waren (soms “lange termijn ongebruikte AMT-tegoeden” genoemd) als “terugbetaalbaar” door de Internal Revenue Service (IRS). Dat betekent dat belastingbetalers die tegoeden kunnen claimen bij:
- hun huidige AMT-factuur verlagen.
- hun huidige federale inkomstenbelasting dollar voor dollar verlagen.
- gekwalificeerde terugbetaalbare kredieten voor onbepaalde tijd overdragen (door ze toe te passen op latere inkomstenbelastingrekeningen).
- verzamel overgebleven credits als een contante betaling van de IRS
De wet die in 2007 van kracht werd (voor in 2007 betaalde belastingen over het verdiende inkomen van 2006) stond mensen toe om het grootste bedrag van ofwel 20% van hun langetermijn ongebruikte AMT-krediet of $ 5.000 te claimen. De IRS stelde echter ook inkomensgrenzen in om het kredietbedrag dat mensen met een hoger inkomen zouden kunnen claimen, te verminderen.
Het Congres heeft de wet voor 2008 gewijzigd door het bedrag dat als restitueerbaar wordt beschouwd, te verhogen.
Berekening van het AMT-krediet
Mensen die in het verleden ISO’s hadden uitgeoefend, konden hun potentieel terugbetaalbare AMT-tegoed berekenen door het 1040 Form werkblad voor formulier 6251 (regel 45) te gebruiken, te praten met eenbelastingaangifteprofessional, een accountant te raadplegen of de online AMT-assistent van de IRS te gebruiken.
Wijzigingen die in 2008 werden doorgevoerd, beperkten het belastingkrediet niet tot het totale bedrag aan verschuldigde inkomstenbelasting, wat betekent dat ze AMT-tegoeden konden claimen die in totaal meer waren dan het bedrag dat werd ingehouden voor belastingen, al betaald in driemaandelijkse geschatte belasting of dat verschuldigd was op de huidige belastingaanslag.
Met ingang van 2008 (voor in 2009 betaalde belastingen over het verdiende inkomen uit 2008) konden belastingbetalers het hoogste bedrag claimen op:
- 50% van het ongebruikte langetermijnkrediet opgebouwd drie jaar of meer voorafgaand aan het indieningsjaar