Lopende rente
Wat is opgebouwde rente?
In de boekhouding verwijst opgebouwde rente naar het bedrag aan rente dat op een specifieke datum is opgelopen op een lening of andere financiële verplichting, maar nog niet is uitbetaald. Opgebouwde rente kan de vorm hebben van opgebouwde renteopbrengsten voor de kredietgever, of opgebouwde rentelasten voor de kredietnemer.
De term opgebouwde rente kan ook verwijzen naar het bedrag aan obligatierente dat is opgebouwd sinds de laatste keer dat een obligatierente is betaald.
Belangrijkste leerpunten
- Opgebouwde rente is een kenmerk van de boekhouding op transactiebasis en volgt de richtlijnen van de boekhoudkundige verwerking van opbrengsten en matching.
- Opgebouwde rente wordt aan het einde van een boekhoudperiode geboekt als een corrigerende journaalboeking, die de eerste dag van de volgende periode omkeert.
- Het bedrag van de opgebouwde rente dat moet worden geregistreerd, is de opgebouwde rente die nog moet worden betaald vanaf de einddatum van een boekhoudperiode.
Inzicht in opgebouwde rente
Opgebouwde rente wordt berekend vanaf de laatste dag van de boekhoudperiode. Stel bijvoorbeeld dat rente moet worden betaald op de 20e van elke maand, en dat de boekhoudperiode het einde van elke kalendermaand is. De maand april vereist een opbouw van 10 dagen rente, van de 21e tot de 30e. Het wordt geboekt als onderdeel van de aanpassingsjournaalboekingen aan het einde van de maand.
Opgelopen rente wordt in de winst-en-verliesrekening als opbrengsten of lasten gerapporteerd, afhankelijk van het feit of het bedrijf leningen of leningen verstrekt. Bovendien wordt het deel van de opbrengsten of kosten dat nog moet worden betaald of geïnd, als een actief of passief op de balans vermeld. Omdat opgelopen rente naar verwachting binnen een jaar zal worden ontvangen of betaald, wordt deze vaak geclassificeerd als een vlottend actief of een kortlopende verplichting.
Boekhouding op transactiebasis en opgebouwde rente
Opgebouwde rente is een gevolg van de boekhouding op transactiebasis die vereist dat de boekhouding transacties worden erkend en geregistreerd wanneer ze zich voordoen, ongeacht of de betaling is ontvangen of verbruikt op dat moment. Het uiteindelijke doel bij het opbouwen van rente is ervoor te zorgen dat de transactie nauwkeurig wordt vastgelegd in de juiste periode. Boekhouding op transactiebasis verschilt van boekhouding op kasbasis, waarbij een gebeurtenis wordt erkend waarbij contanten of andere vormen van tegenprestatie worden verhandeld.
Het principe van opbrengstverantwoording en het matchingprincipe zijn beide belangrijke aspecten van de boekhouding op transactiebasis, en beide zijn relevant in het concept van opgebouwde rente. Het principe van opbrengstverantwoording stelt dat opbrengsten moeten worden opgenomen in de periode waarin ze zijn verdiend, in plaats van wanneer de betaling is ontvangen. Het matchingprincipe stelt dat uitgaven moeten worden geboekt in dezelfde boekhoudperiode als de gerelateerde inkomsten.
Om te illustreren hoe deze principes van invloed zijn op de opgebouwde rente, kunt u een bedrijf beschouwen dat een lening afsluit om een bedrijfswagen te kopen. De vennootschap is op de 1e dag van de daaropvolgende maand de bankrente over het voertuig verschuldigd. Het bedrijf heeft het voertuig de hele voorgaande maand gebruikt en kan het daarom gebruiken om zaken te doen en inkomsten te genereren.
Aan het einde van elke maand moet het bedrijf de rente registreren die het de volgende dag verwacht te betalen. Bovendien registreert de bank de opgebouwde rente-inkomsten voor dezelfde periode van één maand, omdat ze verwacht dat de lener deze de volgende dag zal betalen.
Voorbeeld van opgebouwde rente
Beschouw het volgende voorbeeld eens. Laten we aannemen dat er een lening van $ 20.000 is te ontvangen, met een rentepercentage van 15%, waarop de betaling is ontvangen voor de periode tot en met de 20e dag van de maand. Om in dit scenario het extra bedrag aan rente-inkomsten te registreren dat is verdiend van de 21e tot de 30e dag van de maand, zou de berekening als volgt zijn:
- (15% x (10/365)) x $ 20.000 = $ 82,19
Het bedrag van de opgebouwde rente voor de partij die de betaling ontvangt, is een bijschrijving op de rekening voor renteopbrengsten en een afschrijving op de rekening voor te ontvangen rente. De vordering wordt bijgevolg op de balans opgenomen en geclassificeerd als een actief op korte termijn. Hetzelfde bedrag wordt ook als omzet in de winst-en-verliesrekening verantwoord.
De opgebouwde rente voor degene die de uitkering verschuldigd is, is een bijschrijving op de rekening voor overlopende passiva en een afschrijving op de rekening voor rentelasten. De verplichting wordt op de balans opgenomen als een kortlopende verplichting, terwijl de rentelasten worden gepresenteerd in de winst-en-verliesrekening.
Beide gevallen worden geboekt als tegenboekingen, wat betekent dat ze vervolgens op de eerste dag van de volgende maand worden teruggeboekt. Dit zorgt ervoor dat wanneer de contante transactie plaatsvindt in de volgende maand, het netto-effect alleen het deel van de inkomsten of uitgaven is dat is verdiend of gemaakt in de huidige periode, blijft in de huidige periode.
Met behulp van het bovenstaande voorbeeld wordt $ 246,58 (15% x (30/365) x $ 20.000) ontvangen door het kredietverlenende bedrijf op de 20e dag van de tweede maand. Daarvan had $ 82,19 betrekking op de voorgaande maand en werd geboekt als een aanpassende journaalboeking aan het einde van de vorige maand om de inkomsten te erkennen in de maand waarin deze werd verdiend. Omdat de corrigerende journaalboeking in de tweede maand wordt teruggeboekt, is het netto-effect dat $ 164,39 ($ 246,58 – $ 82,19) van de betaling wordt opgenomen in de tweede maand. Dat komt overeen met de rente van 20 dagen in de tweede maand.
Speciale overweging
Opgebouwde rente is een belangrijke overweging bij het kopen of verkopen van een obligatie. Obligaties bieden de eigenaar een vergoeding voor het geld dat ze hebben uitgeleend, in de vorm van regelmatige rentebetalingen. Deze rentebetalingen, ook wel coupons genoemd, worden over het algemeen halfjaarlijks betaald.
Als een obligatie elk jaar op een ander tijdstip dan die twee datums wordt gekocht of verkocht, moet de koper de rente die is opgebouwd sinds de vorige rentebetaling, over het verkoopbedrag betalen. De reden hiervoor is dat de nieuwe eigenaar op de eerstvolgende betalingsdatum een volledige rentebetaling van een half jaar ontvangt. Daarom moet de vorige eigenaar de rente ontvangen die vóór de verkoop is opgebouwd.