Slachtoffers en verlies bij diefstal
Wat zijn verliezen door slachtoffers en diefstal?
Slachtoffers en diefstalverliezen zijn aftrekbare verliezen die voortvloeien uit de vernietiging of het verlies van persoonlijke eigendommen van een belastingbetaler. Om aftrekbaar te zijn, moeten verliezen door slachtoffers het gevolg zijn van een plotselinge en onvoorziene gebeurtenis. Voor verlies van diefstal is doorgaans het bewijs vereist dat het eigendom daadwerkelijk is gestolen en niet alleen is verloren of vermist.
Belangrijkste leerpunten
- Aftrekposten voor slachtoffers en diefstal zijn aftrekposten die belastingbetalers nemen voor natuurrampen en catastrofale gebeurtenissen waarvan ze kunnen aantonen dat ze niet hun schuld zijn.
- Na de Tax Cuts and Jobs Act van 2017 kunnen federale belastingbetalers alleen slachtoffers en diefstal aftrekken die het gevolg zijn van een federale ramp, zoals verklaard door de president van de Verenigde Staten.
- Sommige staten hebben hun belastingaftrek losgekoppeld van de federale overheid en zullen aftrekposten voor slachtoffers en diefstal eren die niet het gevolg zijn van verklaarde federale rampen.
Hoe ongevallen- en diefstalverliezen werken
Aftrekposten voor slachtoffers en diefstal zijn alleen toegestaan voor eenmalige gebeurtenissen die buitengewoon zijn en geen routinematig onderdeel van het dagelijkse leven. De gebeurtenis moet ook iets zijn waar een persoon niet mee bezig was toen het plaatsvond, zoals een auto-ongeluk. Natuurrampen komen in aanmerking, waaronder aardbevingen, branden, overstromingen, orkanen en stormen. Ook al is een verlies geleden door een natuurlijke oorzaak, er kan geen schade worden geclaimd voor iets dat zich in de loop van de tijd heeft voorgedaan. Een voorbeeld hiervan is de erosie van eigendommen, omdat het proces geleidelijk verloopt.
Het vermogen van belastingbetalers om slachtoffers en diefstalverliezen te claimen, werd voor federale belastingen beperkt door de Tax Cuts and Jobs Act van 2017. Sommige staten, zoalsNew York, hebben hun inhoudingen na 2017 losgekoppeld van de IRS, zodat belastingbetalers mogelijk nog steeds kunnen aftrekken verliezen door slachtoffers en diefstal op het niveau van de staat in sommige staten.
Alleen schade door federale rampen is een geldige claim
De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 heeft de regel voor ongevallen- en diefstalclaims gewijzigd, zodat alleen schade die is opgelopen tijdens een federaal verklaarde natuurramp geldige claims zijn.
Verliezen zijn alleen aftrekbaar als ze niet gedekt zijn door een verzekering. Bijvoorbeeld, tijdens een storm die door de president van de Verenigde Staten tot federale ramp wordt verklaard, valt er een boom op uw huis. U krijgt een schatting van een aannemer die zegt dat reparaties $ 5.000 zullen kosten. U dient een claim in bij uw verzekeringsmaatschappij in de verwachting dat zij de volledige claim zullen dekken, maar het bedrijf betaalt slechts $ 3.000 en stelt vast dat het u de resterende $ 2.000 niet verschuldigd is. Het persoonlijk verlies van $ 2.000 is aftrekbaar van uw federale belastingen als een verlies aan slachtoffers onder de nieuwe beperkingen.
Als dezelfde storm die dezelfde boom heeft gekapt echter niet door de president van de Verenigde Staten tot een federale ramp wordt verklaard, kunt u de $ 2.000 die niet door uw verzekeringsmaatschappij niet is betaald, niet van uw belastingen aftrekken.
De impact van de wet op belastingverlagingen en banen op verliezen door ongevallen en diefstal
Volgens de IRS-publicatie 547 “Slachtoffers, rampen en diefstallen”, “zijn verliezen van persoonlijk letsel en diefstal van een persoon opgelopen in een belastingjaar dat begint na 2017, alleen aftrekbaar voor zover ze kunnen worden toegeschreven aan een federaal verklaarde ramp.” Bij uitbreiding betekent dit dat menselijke activiteiten, zoals terroristische aanslagen, diefstal en vandalisme die door de president niet tot federale noodsituaties zijn verklaard, ook niet onder de dekking vallen.
Gebeurtenissen die door de IRS worden vermeld en die aftrekbaar zijn als het verlies plaatsvond tijdens een verklaarde federale ramp, zijn onder meer (in alfabetische volgorde):
- Overstromingen
- Door de overheid opgelegde sloop of verplaatsing van een huis dat vanwege een ramp onveilig is om te gebruiken
- Mijn instortingen
- Scheepswrakken
- Sonische knallen
- Stormen, inclusief orkanen en tornado’s
- Terroristische aanslagen
- Vandalisme
- Vulkaanuitbarstingen
Houd er rekening mee dat deze aftrek alleen van toepassing is op de eigenaar van de woning. Als bijvoorbeeld het huis van een huurder wordt beschadigd door een brand veroorzaakt door een federaal verklaarde ramp, kan de verhuurder aanspraak maken op de aftrek, niet op de huurder. Het is echter mogelijk dat de huurder een aftrek kan krijgen voor huurbetalingen, op voorwaarde dat de aftrek wordt ingediend in hetzelfde jaar waarin de schade is opgetreden.
Schade aan eigendommen als gevolg van sonische dreunen is aftrekbaar als de dreun tot een federale ramp wordt verklaard, mogelijk veroorzaakt door laagvliegende, supersonische vijandelijke gevechtsvliegtuigen.
Winsten bij verlies van slachtoffers en diefstal
Schade die door een verzekering is vergoed, wordt niet in aanmerking genomen. Bovendien worden terugbetaalde claims geteld als winsten en kunnen ze worden belast door de IRS.
De heer en mevrouw Jones hebben bijvoorbeeld een huis, een diamanten halsketting in het huis en een auto in een gebied dat is getroffen door een aardbeving die tot een federale ramp is verklaard. Tijdens de aardbeving wordt de auto, ter waarde van $ 15.000, opgeslokt door een spleet die in de grond opent, en de stichting van het huis loopt $ 30.000 aan schade op. Tegelijkertijd maakt een dief gebruik van de verwarring en chaos tijdens de ramp om de diamanten halsketting van mevrouw Jones ter waarde van $ 5.000 van het huis te stelen.
Meneer en mevrouw Jones hebben een verzekering voor het huis en de auto, maar niet voor de ketting, en hun verzekeringsmaatschappij respecteert een claim om de auto te vervangen en het huis te repareren voor $ 45.000. Dat geld wordt geteld als winst voor slachtoffers en diefstal en kan als zodanig worden belast. Maar die winst kan worden gecompenseerd door het verlies van de ketting van $ 5.000 die wordt geclaimd op hun federale belastingen.
Ook moeten belastingbetalers claims die in een later jaar zijn betaald voor verliezen die in een vorig jaar zijn afgetrokken, als inkomen tellen.
Melding van een ongeval en verlies van diefstal
Verliezen door ongevallen en diefstal worden gerapporteerd onder de sectie over ongevallenverlies op schema A van formulier 1040. Ze zijn onderhevig aan een limiet van10% voor het gecorrigeerde bruto-inkomen (AGI), evenals een vermindering van $ 100 per verlies. De belastingbetaler moet inhoudingen kunnen specificeren om persoonlijke verliezen te claimen.
Een mogelijk scenario: de auto van een belastingbetaler werd gestolen, evenals enkele sieraden die zich in de auto bevonden op het moment van de diefstal. De eerlijke marktwaarde van de auto was $ 7.500 en de sieraden waren $ 1.800 waard. De AGI van de belastingbetaler voor het jaar bedroeg $ 38.000. Ervan uitgaande dat de aftrekkingen gespecificeerd zijn, kan de belastingbetaler elk verliesbedrag boven $ 3.800 (10% van AGI) aftrekken.
Een totaal verlies wordt als volgt gerapporteerd:
$ 7.500 + $ 1.800 = $ 9.300 verlies
$ 9.300 – $ 100 – $ 100 = $ 9.100 ($ 100 korting voor elk verlies)
$ 9.100 – $ 3.800 = $ 5.300 aftrekbaar verlies dat moet worden gerapporteerd op schema A. Ten slotte worden verliezen die door de verzekering zijn vergoed, niet erkend. Claims die in een later jaar worden betaald voor verliezen die in een vorig jaar zijn afgetrokken, moeten als inkomen worden geteld.
Voorbeelden uit de praktijk van noodsituaties bij aftrek van verlies door ongevallen en diefstal
In 2019 verklaarde de Federal Emergency Management Agency (FEMA) meer dan 100 federale noodsituaties voor natuurrampen in de Verenigde Staten. Als u wilt weten of u in een gebied woont dat is getroffen door een uitgeroepen federale noodsituatie, kunt u zoeken op de website DisasterAssistance.gov.
De IRS publiceert ook een webpagina met een lijst van de gebieden die zijn getroffen door federale noodsituaties.