Formulier 706: Belastingaangifte voor onroerend goed (en overdracht van generatie) in de Verenigde Staten
Wat is formulier 706: belastingaangifte Verenigde Staten Estate (en Generation-Skipping Transfer)?
Vorm 706: United States Estate (en Generation-skipping Transfer) Aangifte is een Internal Revenue Service (IRS) vorm wordt gebruikt door een executeur van de nalatenschap van een overledene naar de berekening van successierechten verschuldigd, overeenkomstig hoofdstuk 11 van de Internal Revenue Code (IRC ). De belasting wordt geheven over de gehele belastbare nalatenschap, niet alleen over het aandeel dat een bepaalde begunstigde ontvangt. Executors gebruiken ook formulier 706 om de generatie-overslaan overdrachtsbelasting (GSTT)te berekenendie wordt opgelegd door Hoofdstuk 13 van de IRC.
Belangrijkste leerpunten
- Formulier 706 wordt gebruikt door een uitvoerder van de nalatenschap van een overledene om de verschuldigde successierechten te berekenen, volgens hoofdstuk 11 van de Internal Revenue Code (IRC), en om de generatie-overslaan overdrachtsbelasting (GSTT) te berekenen die wordt opgelegd door hoofdstuk 13 van de IRC.
- Formulier 706 moet worden ingediend namens een overleden Amerikaanse staatsburger of inwoner wiens bruto vermogen, aangepaste belastbare schenkingen en specifieke vrijstellingen in 2021 meer dan $ 11.700.000 bedragen ($ 11.580.000 voor sterfgevallen in 2020).
- Formulier 706-GS (D) wordt gebruikt om belastingen te berekenen die verschuldigd zijn op trustdistributies die onderworpen zijn aan de generatie-overslaan overdrachtsbelasting (GSTT).
Formulier 706 wordt door een executeur van een nalatenschap gebruikt om het verhoogde waardering – of een oplopende basis. Dat betekent dat de kostenbasis wordt aangepast aan de reële marktwaarde van het geërfde onroerend goed op de datum van overlijden.
Door de verhoogde waarderingsmethode te gebruiken, kunnen erfgenamen de vermogenswinstbelasting minimaliseren . De methode maakt ook een schoner taxatieproces mogelijk in termen van beperking van het aantal administratieve taken dat met de nalatenschap gepaard gaat.
Wie kan formulier 706 indienen: belastingaangifte Verenigde Staten Estate (en Generation-Skipping Transfer)?
Formulier 706 moet worden ingediend door de uitvoerder van de nalatenschap van elke Amerikaanse burger of inwoner:
- Wiens brutovermogen, aangepaste belastbare schenkingen en specifieke vrijstellingen in totaal meer bedragen dan het uitsluitingsbedrag: $ 11.700.000 voor overledenen die stierven in 2021, en $ 11.580.000 voor 2020;of
- Wiens executeur ervoor kiest om het bedrag van de “overleden echtelijke ongebruikte uitsluiting” (DSUE) over te dragen aan de langstlevende echtgenoot, ongeacht de omvang van de bruto nalatenschap van de overledene.3
Om te bepalen of de nalatenschap het uitsluitingsbedrag overschrijdt, telt u de onderstaande bedragen 1, 2 en 3 bij elkaar op.
- De aangepaste belastbare schenkingen die door de overledene zijn gedaan na 31 december 1976
- De totale specifieke vrijstelling die is toegestaan op grond van artikel 2521 (zoals van kracht vóór de intrekking ervan door de Tax Reform Act van 1976) voor geschenken die door de overledene zijn gedaan na 8 september 1976
- Het bruto vermogen van de overledene gewaardeerd op de datum van overlijden
Het bruto vermogen omvat:
- Alle eigendommen waarin de overledene een belang had (inclusief onroerend goed buiten de VS)
- Bepaalde overdrachten die tijdens het leven van de overledene zijn gedaan zonder voldoende aandacht
- Lijfrenten
- Het opneembare deel van gezamenlijke landgoederen met overlevingsrechten
- Het inclusief deel van de huurcontracten door het geheel
- De opbrengst van bepaalde levensverzekeringen
- Eigendom waarover de overledene een algemene benoemingsbevoegdheid had
- Bruidsschat of curtesy (of wettelijke goed) van de overlevende echtgenoot
- Gemeenschapsgoederen waarin de overledene een belang had