24 juni 2021 17:50

Een inleiding tot incentive-aandelenopties

Een van de belangrijkste voordelen die veel werkgevers hun werknemers bieden, is de mogelijkheid om bedrijfsaandelen te kopen met een soort belastingvoordeel of ingebouwde korting. Er zijn verschillende soorten aandelenaankoopplannen die deze kenmerken bevatten, zoals niet-gekwalificeerde aandelenoptieplannen. Deze plannen worden meestal aangeboden aan alle werknemers van een bedrijf, van topmanagers tot en met het bewarend personeel.

Er is echter een ander type aandelenoptie, bekend als een incentive-aandelenoptie, die gewoonlijk alleen wordt aangeboden aan sleutelmedewerkers en topmanagement. Deze opties zijn ook algemeen bekend als wettelijke of gekwalificeerde opties en kunnen in veel gevallen een fiscale voorkeursbehandeling krijgen.

Belangrijkste leerpunten

  • Incentive-aandelenopties (ISO’s) zijn populaire maatstaven voor personeelsbeloningen die worden ontvangen als rechten op bedrijfsaandelen.
  • Dit is een bepaald type aandelenaankoopplan voor werknemers, bedoeld om belangrijke werknemers of managers te behouden.
  • ISO’s hebben vaak een gunstiger fiscale behandeling dan andere soorten aandelenaankoopplannen voor werknemers.

Belangrijkste kenmerken van ISO’s

Incentive-aandelenopties zijn qua vorm en structuur vergelijkbaar met niet-wettelijke opties.

Schema:  ISO’s worden uitgegeven op een begindatum, bekend als de toekenningsdatum, en vervolgens oefent de werknemer zijn recht uit om de opties te kopen op de uitoefeningsdatum. Zodra de opties zijn uitgeoefend, heeft de werknemer de vrijheid om de aandelen onmiddellijk te verkopen of een bepaalde tijd te wachten. In tegenstelling tot niet-wettelijke opties is de aanbiedingsperiode voor incentive-aandelenopties altijd 10 jaar, waarna de opties vervallen.

Verwerving:  ISO’s bevatten meestal een verwervingsschema waaraan moet worden voldaan voordat de werknemer de opties kan uitoefenen. In sommige gevallen wordt het standaard cliff-schema van drie jaar gebruikt, waarbij de werknemer volledig onvoorwaardelijk wordt in alle opties die op dat moment aan hem zijn uitgegeven. Andere werkgevers gebruiken het graduele verwervingsschema waarmee werknemers kunnen worden geïnvesteerd in een vijfde van de opties die elk jaar worden toegekend, te beginnen in het tweede jaar na de toekenning. De werknemer wordt dan volledig onvoorwaardelijk in alle opties in het zesde jaar na toekenning.

Uitoefeningsmethode:  Incentive-aandelenopties lijken ook op niet-wettelijke opties doordat ze op verschillende manieren kunnen worden uitgeoefend. De werknemer kan vooraf contant betalen om ze uit te oefenen, of ze kunnen worden uitgeoefend in een transactie zonder contanten of door middel van een aandelenswap.

Koopjeselement:  ISO’s kunnen gewoonlijk worden uitgeoefend tegen een prijs die lager is dan de huidige marktprijs en leveren dus een onmiddellijke winst op voor de werknemer.

Clawback-bepalingen:  dit zijn voorwaarden waardoor de werkgever de opties kan herroepen, bijvoorbeeld als de werknemer het bedrijf verlaat om een ​​andere reden dan overlijden, arbeidsongeschiktheid of pensionering, of als het bedrijf zelf financieel niet meer in staat is om aan zijn verplichtingen met de opties te voldoen..

Discriminatie:  terwijl de meeste andere soorten aandelenaankoopplannen voor werknemers moeten worden aangeboden aan alle werknemers van een bedrijf die aan bepaalde minimale vereisten voldoen, worden ISO’s meestal alleen aangeboden aan leidinggevenden en / of sleutelfunctionarissen van een bedrijf. ISO’s kunnen informeel worden vergeleken met niet-gekwalificeerde pensioenregelingen, die doorgaans ook gericht zijn op degenen aan de top van de bedrijfsstructuur, in tegenstelling tot gekwalificeerde plannen, die aan alle werknemers moeten worden aangeboden.

Belastingheffing op ISO’s

ISO’s komen in aanmerking voor een gunstiger fiscale behandeling dan enig ander type aandelenaankoopplan voor werknemers. Deze behandeling onderscheidt deze opties van de meeste andere vormen van op aandelen gebaseerde beloningen. De werknemer moet echter aan bepaalde verplichtingen voldoen om het belastingvoordeel te ontvangen. Er zijn twee soorten disposities voor ISO’s:

  • In aanmerking komende beschikking:  een verkoop van ISO-aandelen die ten minste twee jaar na de toekenningsdatum en één jaar nadat de opties zijn uitgeoefend, heeft plaatsgevonden. Aan beide voorwaarden moet zijn voldaan om de verkoop van aandelen op deze manier te classificeren.
  • Diskwalificerende Disposition:  Een verkoop van ISO voorraad die niet voldoet aan de gestelde houdperiode eisen.

Net als bij extralegale opties zijn er geen fiscale gevolgen bij toekenning of onvoorwaardelijk worden. De fiscale regels voor de uitoefening ervan verschillen echter aanzienlijk van niet-wettelijke opties. Een werknemer die een niet-wettelijke optie uitoefent, moet het onderhandelingselement van de transactie rapporteren als verdiende inkomsten die onderworpen zijn aan bronbelasting. ISO-houders zullen op dit moment niets rapporteren; er wordt geen enkele belastingaangifte gedaan totdat de aandelen zijn verkocht. Als de voorraad verkoop is een in aanmerking komende transactie, dan zal de werknemer slechts melding van een korte of lange termijn meerwaarde op de verkoop. Als de verkoop een diskwalificerende beschikking is, moet de werknemer elk onderhandelingselement uit de oefening als verdiende inkomsten rapporteren.

Stel dat Pat 1.000 niet-statutaire aandelenopties en 2.000 incentive-aandelenopties ontvangt van hun bedrijf. De uitoefenprijs voor beide is $ 25. Ze oefenen al beide soorten opties ongeveer 13 maanden later uit, wanneer de aandelen worden verhandeld tegen $ 40 per aandeel, en verkopen vervolgens zes maanden daarna 1.000 aandelen van hun incentive-opties voor $ 45 per aandeel. Acht maanden later verkopen ze de rest van de aandelen voor $ 55 per aandeel.

De eerste verkoop van incentive-aandelen is een diskwalificerende dispositie, wat betekent dat Pat het onderhandelingselement van $ 15.000 ($ 40 werkelijke aandelenprijs – $ 25 uitoefenprijs = $ 15 x 1.000 aandelen) als verdiende inkomen moet rapporteren. Ze zullen hetzelfde moeten doen met het onderhandelingselement van hun niet-wettelijke uitoefening, dus ze zullen $ 30.000 extra W-2-inkomen hebben om te rapporteren in het jaar van uitoefening. Maar ze zullen alleen een langetermijnwinst van $ 30.000 ($ 55 verkoopprijs – $ 25 uitoefenprijs x 1.000 aandelen) rapporteren voor hun kwalificerende ISO-dispositie.

Opgemerkt moet worden dat werkgevers niet verplicht zijn om enige belasting in te houden op ISO-oefeningen, dus degenen die van plan zijn om een ​​diskwalificerende beslissing te nemen, moeten ervoor zorgen dat ze geld opzij zetten om te betalen voor federale, staats- en lokale belastingen, evenals voor sociale zekerheid, Medicare en FUTA.

Rapportage en AMT

Hoewel kwalificerende ISO-beschikkingen kunnen worden gerapporteerd als langetermijnmeerwaarden op het IRS-formulier 1040, is het onderhandelingselement bij uitoefening ook een preferent item voor de alternatieve minimale belasting. Deze belasting wordt opgelegd aan aanvragers die grote bedragen aan bepaalde soorten inkomen hebben, zoals ISO-koopjeselementen of gemeentelijke obligatierente, en is bedoeld om ervoor te zorgen dat de belastingbetaler ten minste een minimaal bedrag aan inkomstenbelasting betaalt dat anders belasting zou zijn. vrij. Dit kan worden berekend op IRS- formulier 6251, maar werknemers die een groot aantal ISO’s uitoefenen, dienen vooraf een belasting- of financieel adviseur te raadplegen, zodat ze goed kunnen anticiperen op de fiscale gevolgen van hun transacties. De opbrengst van de verkoop van ISO voorraad moeten worden gerapporteerd op IRS-formulier 3921 en vervolgens over te gedragen Schedule D.

Het komt neer op

Incentive-aandelenopties kunnen de houders ervan aanzienlijke inkomsten opleveren, maar de belastingregels voor de uitoefening en verkoop ervan kunnen in sommige gevallen ingewikkeld zijn. Dit artikel behandelt alleen de hoogtepunten van hoe deze opties werken en de manieren waarop ze kunnen worden gebruikt. Raadpleeg uw HR vertegenwoordiger of financieel adviseur voor meer informatie over incentive-aandelenopties.

Related Posts