Verrekenprijzen

Wat zijn verrekenprijzen?

Verrekenprijzen zijn een boekhoudkundige praktijk die de prijs vertegenwoordigt die een divisie in een bedrijf een andere divisie in rekening brengt voor geleverde goederen en diensten. Verrekenprijzen maken het mogelijk om prijzen vast te stellen voor de goederen en diensten die worden uitgewisseld tussen een dochteronderneming, een gelieerde onderneming of algemeen gecontroleerde bedrijven die deel uitmaken van dezelfde grotere onderneming. Verrekenprijzen kunnen leiden tot belastingbesparingen voor bedrijven, hoewel de belastingautoriteiten hun claims kunnen betwisten.

Hoe verrekenprijzen werken

Verrekenprijzen zijn een boekhoudkundige en fiscale praktijk die het mogelijk maakt transacties intern te prijzen binnen bedrijven en tussen dochterondernemingen die onder gemeenschappelijke zeggenschap of eigendom opereren. De verrekenprijspraktijk strekt zich uit tot zowel grensoverschrijdende als binnenlandse transacties.

Een verrekenprijs wordt gebruikt om de kosten te bepalen om een ​​andere divisie, dochteronderneming of houdstermaatschappij in rekening te brengen voor geleverde diensten. Meestal worden verrekenprijzen geprijsd op basis van de gangbare marktprijs voor dat goed of die dienst. Verrekenprijzen kunnen ook worden toegepast op intellectueel eigendom, zoals onderzoek, patenten en royalty’s.

Multinationale ondernemingen (MNC’s) mogen de verrekenprijsmethode wettelijk gebruiken voor het verdelen van inkomsten over hun verschillende dochterondernemingen en gelieerde ondernemingen die deel uitmaken van de moederorganisatie. Bedrijven kunnen deze praktijk echter soms ook gebruiken (of misbruiken) door hun belastbaar inkomen te wijzigen en zo hun totale belastingen te verlagen. Het verrekenprijsmechanisme is een manier waarop bedrijven belastingverplichtingen kunnen verschuiven naar goedkope belastingjurisdicties.

Verrekenprijzen en belastingen

Laten we het volgende scenario bekijken om beter te begrijpen hoe verrekenprijzen van invloed zijn op de belastingaanslag van een bedrijf. Laten we zeggen dat een autofabrikant twee divisies heeft: Divisie A, die software produceert, terwijl Divisie B auto’s produceert.

Divisie A verkoopt de software aan andere autofabrikanten en aan het moederbedrijf. Divisie B betaalt Divisie A voor de software, doorgaans tegen de geldende marktprijs die Divisie A rekent aan andere autofabrikanten.

Laten we zeggen dat Divisie A besluit om een ​​lagere prijs aan Divisie B in rekening te brengen in plaats van de marktprijs te gebruiken. Als gevolg hiervan zijn de verkopen of inkomsten van Divisie A lager vanwege de lagere prijzen. Aan de andere kant zijn de kosten van verkochte goederen (COGS) van divisie B lager, waardoor de winst van de divisie toeneemt. Kortom, de inkomsten van Divisie A zijn met hetzelfde bedrag lager als de kostenbesparingen van Divisie B. Er is dus geen financiële impact op het hele bedrijf.

Laten we echter zeggen dat Divisie A zich in een land met hogere belastingen bevindt dan Divisie B. Het totale bedrijf kan besparen op belastingen door Divisie A minder winstgevend te maken en Divisie B winstgevender. Door Divisie A lagere prijzen te laten rekenen en die besparingen door te geven aan Divisie B, waardoor de winst door een lagere COGS wordt verhoogd, wordt Divisie B tegen een lager tarief belast. Met andere woorden, door het besluit van Divisie A om geen marktprijzen aan Divisie B in rekening te brengen, kan het hele bedrijf belastingen ontwijken.

Kortom, door boven of onder de marktprijs in rekening te brengen, kunnen bedrijven verrekenprijzen gebruiken om winsten en kosten intern over te dragen aan andere divisies om hun belastingdruk te verminderen. De belastingautoriteiten hebben strikte regels met betrekking tot verrekenprijzen om te proberen te voorkomen dat bedrijven deze gebruiken om belastingen te ontwijken.

Verrekenprijzen en de IRS

De IRS stelt dat verrekenprijzen tussen intercompany-transacties hetzelfde zouden moeten zijn die anders zouden hebben plaatsgevonden, als het bedrijf de transactie had gedaan met een partij of klant buiten het bedrijf. Volgens de IRS-website worden verrekenprijzen als volgt gedefinieerd:

De voorschriften onder sectie 482 bepalen in het algemeen dat prijzen die door de ene aangesloten onderneming aan een andere worden aangerekend, in een intercompany-transactie waarbij goederen, diensten of immateriële activa worden overgedragen, resultaten opleveren die consistent zijn met de resultaten die zouden zijn behaald als ongecontroleerde belastingbetalers zich met dezelfde transactie onder dezelfde omstandigheden.


Hierdoor kent de financiële rapportage van verrekenprijzen strikte richtlijnen en wordt deze nauwlettend in de gaten gehouden door de belastingdienst. Uitgebreide documentatie is vaak vereist door auditors en toezichthouders. Als de overdrachtswaarde onjuist of ongepast wordt uitgevoerd, moet de financiële overzichten mogelijk worden aangepast en kunnen vergoedingen of boetes worden toegepast.

Er is echter veel discussie en onduidelijkheid over de manier waarop rekening moet worden gehouden met verrekenprijzen tussen divisies en welke divisie het zwaarst moet worden belast met de belastingdruk.

Voorbeelden uit de echte wereld

Enkele prominente zaken blijven een twistpunt tussen de belastingdienst en de betrokken ondernemingen.