25 juni 2021 3:47
Estate planning is het proces waarbij rijkdom wordt overgedragen aan volgende generaties. Technieken omvatten het plannen van transfers bij overlijden en tijdens het leven. Een van die mechanismen is de schenking, of het recht om activa over te dragen aan een andere persoon terwijl de schenker nog in leven is, met als doel de belastbare nalatenschap te verminderen. In bepaalde gevallen waarin aan alle beschikbare vrijstellingen, uitsluitingen en drempels is voldaan, zijn deze overdrachten onderhevig aan schenkingsrechten.
Gift Primer
Van een schenking is sprake wanneer een vrijwillige overdracht voor minder dan de volledige tegenprestatie of compensatie plaatsvindt van een schenker aan een begiftigde. Een geldig geschenk moet aan de volgende criteria voldoen, namelijk:
- De donor is voornemens de vrijwillige overdracht uit te voeren.
- De donor is daartoe bevoegd.
- De begiftigde kan het geschenk in ontvangst nemen en moet het in ontvangst nemen.
- De schenker staat alle controle over het gegeven onroerend goed af.
Soorten geschenken zijn onder meer:
- Direct : de schenker maakt rechtstreeks contant geld of eigendommen over aan de schenker.
- Indirect : de schenker doet een overboeking ten behoeve van de begiftigde. Iemand betaalt bijvoorbeeld het creditcard-saldo van zijn partner.
- Compleet : bij het maken van een overdracht aan de schenker geeft de schenker alle rechten en heerschappij over het onroerend goed op.
- Onvolledig : bij het maken van een overschrijving aan de schenker geeft de schenker niet alle controle over het onroerend goed op. Als iemand geld in een herroepbare trust plaatst, dan heeft hij een onvolledige gift gedaan, aangezien hij het recht behoudt om de uiteindelijke beschikking te behouden over wat er in de trust staat. Mocht het vertrouwen daarentegen onherroepelijk worden, dan vormt de inhoud een voltooid geschenk.
- Reversionary Interest : giften die de schenker aan de schenker overmaakt en die weer aan de schenker toekomen. Hun waarde voor de begiftigde is eerder hun huidige waarde dan hun eerlijke marktwaarde. Een voorbeeld zou zijn wanneer een donor geld in een trust plaatst voor een bepaalde periode ten behoeve van de begunstigde. Aan het einde van de looptijd keert het geld of eigendom terug naar de schenker. De waarde van het geschenk is in dit geval lager dan de waarde van het onroerend goed.
- Netto schenking : terwijl in de meeste gevallen de schenker verantwoordelijk is voor schenkingsrechten, in het geval van een netto schenking is dat de schenker.
Waardebepaling van geschenken
Voor schenkingsdoeleinden is de waarde van het geschenk de reële marktwaarde op de datum van overdracht aan de begiftigde. obligatie zou worden gewaardeerd als de contante waarde van zijn toekomstige betalingen. De waarde van openbaar verhandelde aandelen is het gemiddelde van de hoge en lage aandelenkoers op de dag waarop ze worden geschonken. Het advies van een gekwalificeerde waarderingsspecialist is vereist voor privéaandelen (bijv. Private equity ), rekening houdend met mogelijke beperkingen op verhandelbaarheid, controle en liquiditeit. Voor bepaalde soorten onroerend goed heeft de Amerikaanse schatkist richtlijnen opgesteld.6 Het schenken van gewaardeerde activa zou logischer zijn voor de schenker, aangezien hij een groter bedrag van zijn nalatenschap zou verwijderen. Men moet rekening houden met het geheel van zijn behoeften op het gebied van belastingplanning en een professional raadplegen.
Wanneer is de schenkingsrechten van toepassing?
Zodra iemand heeft vastgesteld dat een overdracht een schenking is, is de volgende stap om te bepalen op welk punt de schenkingsbelasting van toepassing is op die overdracht.
Soorten vrijstelling
De jaarlijkse uitsluiting
Voor giften tot een bepaalde waarde per begiftigde per jaar geldt een jaarlijkse uitsluiting. Vanaf 2018 is het bedrag $ 15.000. Echtgenoten mogen beide geschenken aan dezelfde persoon geven, waardoor het geschenk wordt verdubbeld: dit betekent dat elk van hen het bedrag van $ 15.000 of $ 30.000 mag geven.
Om beschikbaar te zijn, moet het geschenk een cadeau zijn in plaats van een toekomstig belang. Dit betekent dat de ontvanger geen beperkingen heeft op het recht om de woning onmiddellijk te gebruiken. Giften met een toekomstig belang, die de ontvanger pas op een later tijdstip onbelemmerde toegang verlenen, komen niet in aanmerking voor de jaarlijkse uitsluiting en zijn volledig belastbaar. Uitzonderingen zijn UTMA / UGMA rekeningen waar Crummey bepaling die een trustee benoemingsbevoegdheid geeft om op een toekomstige datum geld op te nemen en schenkingen aan minderjarigen in trust ((2503 (b) of 2503 (c)).7
Het toepasselijke uniforme kredietbedrag
Er is een leven lang uniforme bedragen voor schenkingen en successierechten die kunnen worden gebruikt om tot $ 11,18 miljoen aan belastbare overdrachten te beschermen, als gevolg van wijzigingen die zijn aangenomen door deTax Cuts and Jobs Act. In 2019 zal dat cijfer oplopen tot $ 11,4 miljoen.
Dit betekent dat individuen tot dat bedrag kunnen vertrekken en geen federale successierechten hoeven te betalen.
Overdrachten zijn niet onderworpen aan schenkingsrechten
Bepaalde soorten geschenken zijn vrijgesteld van schenkbelasting.
- Gekwalificeerde overdrachten : Betalingen die namens de begunstigde rechtstreeks aan een gekwalificeerde academische instelling of medische zorgverlener worden gedaan, ontsnappen aan schenkingsrechten.
- Betalingen voor ondersteuning : Wettelijke verplichtingen voor kinderen of andere afhankelijke personen kunnen zijn vrijgesteld van schenkbelasting. Een voorbeeld hiervan zijn betalingen voor hoger onderwijs en kost en inwoning.
- Betalingen ingevolge een echtscheidingsregeling : Alimentatie is geen schenking, maar een belastbaar inkomen aan de ontvanger (begunstigde) en een fiscaal aftrekbare bijdrage aan de betaler. Eigendomsoverdrachten binnen een jaar na de beëindiging van een huwelijk en in verband met die beëindiging worden geacht op grond van een echtscheidingsbesluit en niet als een schenking.
- Overdrachten aan politieke organisaties : Ook vrijgesteld van schenkbelasting zijn schenkingen aan politieke organisaties. Deze worden in grote lijnen gedefinieerd als degenen die pleiten voor de selectie, benoeming of benoeming van een persoon in federale, staats- of lokale openbare ambten.
- Zakelijke overdrachten : overdrachten in een zakelijke omgeving worden doorgaans als compensatie beschouwd. De minimis-giften, zoals die om dienstjaren te belonen of om uw pensioen te herdenken, zijn niet onderworpen aan de schenkingsbelasting.
- Giften voor echtgenoten: Overdrachten tussen echtgenoten zijn vrijgesteld van schenkbelasting zolang de donee-echtgenoot een Amerikaans staatsburger is. Als de begiftigde echtgenoot geen staatsburger is, is er een limiet op de van belasting vrijgestelde overdracht.
- Liefdadigheidsgeschenken : liefdadigheidsaftrek voor schenkingsrechten is onbeperkt, zolang de ontvanger een federale, staats- of lokale overheid is voor openbaar gebruik, een 501 (c) (3) bedrijf voor educatieve, religieuze, liefdadige of wetenschappelijke doeleinden;of een 501 (c) broederlijke of veteranenorganisatie.
Het komt neer op
Men moet een belastingaangifte voor schenkingen indienen((IRS Form 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Belastingaangifte)) als men geschenken geeft die de jaarlijkse uitsluiting overschrijden, van een toekomstig belang zijn of het uniforme kredietbedrag overschrijden. Bij het bepalen of iemand al dan niet schenkbelasting verschuldigd is, moet men bepalen welke geschenken voor het jaar zijn gegeven, of ze al dan niet zijn vrijgesteld van schenkbelasting of binnen het jaarlijkse uitsluitingsbedrag vallen en in hoeverre ze kunnen worden verrekend door de bedrag voor het betreffende jaar. Bovenal moet men een belastingprofessional raadplegen bij het nemen van beslissingen over belastingplanning.