Beveiliging aangehouden voor handelsdoeleinden

Wat is een beveiliging aangehouden voor handelsdoeleinden?

Een voor handelsdoeleinden aangehouden waardepapier is een belegging in schuld of aandelen  die beleggers kopen met de bedoeling deze binnen een korte periode, meestal minder dan een jaar, te verkopen. Binnen dat tijdsbestek hoopt de belegger de waarde van het effect te zien stijgen en het met winst te verkopen.

Vanwege boekhoudkundige normen moeten bedrijven investeringen in schuldpapier of aandelen classificeren wanneer ze worden gekocht. Andere opties dan aangehouden voor handelsdoeleinden, omvatten andere opties aangehouden tot einde looptijd of beschikbaar voor verkoop.

Inzicht in een voor handelsdoeleinden aangehouden beveiliging

Voor handelsdoeleinden aangehouden effecten kunnen winst genereren uit prijsveranderingen op korte termijn wanneer beleggers ze op korte termijn verkopen. Het zijn activa op korte termijn, en hun boekhouding weerspiegelt dat feit; de waarde van deze beleggingen wordt tegen reële waarde resultaat verantwoord.

De initiële kostenbasis van deze investeringen is gelijk aan hun reële waarde op het moment van aankoop. Na verloop van tijd verandert de marktwaarde  van het verhandelen van effecten, en beleggers moeten alle niet-gerealiseerde winsten en / of verliezen als inkomsten rapporteren. De berekening van die winsten en verliezen houdt in dat de reële marktwaarde van een handelseffect wordt vergeleken met de oorspronkelijke aankoopkostenbasis.

Effecten aangehouden voor handelsdoeleinden worden geclassificeerd als vlottende activa aangezien ze binnen een jaar zullen worden verkocht en de kasstromen uit deze effecten worden beschouwd als operationele kasstromen. Kasstromen van aangehouden tot einde looptijd en voor verkoop beschikbare effecten zijn kasstromen uit beleggingen.

Beveiliging aangehouden voor handelsdoeleinden en aanpassing van de reële waarde

Elke stijging of daling van de reële waarde van een voor handelsdoeleinden aangehouden effect vereist een boekhoudkundige aanpassing. Men moet de verandering optellen of aftrekken van de eerder gerapporteerde waarde van het effect op de financiële overzichten.

Een accountant bereikt dit door een toename of creditering van een afname van de reële-waardeverandering naar een rekening genaamd “effecten reële waarde aanpassing (trading)”, wat een subrekening is van de activarekening voor het verhandelen van effecten. Een debet of een creditering van de rekening van de reële waarde-aanpassing van effecten is respectievelijk een accumulatie of een tekort ten opzichte van de reële waarde van het verhandelde effect.

Veranderingen in de reële waarde van een voor handelsdoeleinden aangehouden effect van de ene periode naar de andere worden een niet-gerealiseerde winst of verlies in de winst.

Een debitering van de rekening van de reële waarde-aanpassing van effecten door een stijging van de reële waarde van het effect vereist een creditering om de niet-gerealiseerde winst te boeken die bijdraagt ​​aan de netto-inkomsten. Omgekeerd vereist een creditering op de rekening van de reële waarde-aanpassing van effecten door een daling van de reële waarde van het effect een debet om het niet-gerealiseerde verlies te boeken dat de nettowinst verlaagt.

Voorbeeld van een waardepapier aangehouden voor handelsdoeleinden

Stel dat bedrijf ABC een waardepapier heeft gekocht met de bedoeling het binnen een jaar te verkopen. Die zekerheid werd bij aankoop geregistreerd tegen de aankoopkosten.

Stel nu dat er negen maanden zijn verstreken en het effect een reële waarde had van $ 1.000, zoals laatst gerapporteerd in de jaarrekening. In het volgende kwartaal, tegen het einde van de huidige boekhoudperiode, wordt het effect verhandeld voor $ 1.200 op de markt, wat de reële waarde van het effect is.

Volgens de boekhoudnormen zal het bedrijf de nieuwe reële waarde van het effect in zijn kwartaalrapportage moeten opnemen. De boekhoudkundige verwerking van de reële waarde vereist een debitering van $ 200 van de rekening voor de aanpassing van de reële waarde van de effecten.

Gezien de oorspronkelijke waarde van $ 1.000, eindigt de handelswaarborgrekening voor dit specifieke effect de periode met een reële waarde van $ 1.200. De $ 200 is ook een niet-gerealiseerde winst die tot uiting komt in de inkomsten.

Wanneer de volgende boekhoudperiode aanbreekt en de bijgewerkte reële waarde van het effect moet worden geregistreerd, begint de berekening die een toename of afname bepaalt vanaf $ 1.200.